Что вносится в приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Особенности заполнения строки 010 приложения 2

Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.

Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.

К прямым расходам относятся:

  • покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
  • зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
  • взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
  • амортизация производственного оборудования и прочие.

При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.

Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:

  1. Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
  2. Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
  3. На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.

Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.

Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия. Во время налоговой проверки декларации сотрудники налоговой службы зачастую изучают не только размер полученной прибыли, но и суммы понесенных затрат. К заполнению данного приложения необходимо подходить с особой ответственностью, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать корректировочный расчет или пояснительную записку к приложению № 2 листа 02.

Пример заполнения приложения второго к листу 02

Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

Суть операцииСумма, руб. (без НДС)
Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции100 000
На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия)60 000
Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.:
— администрация

— менеджеры

400 000

690 000

Амортизация:
— по техническому обслуживанию

— по зданию администрации

150 000

50 000

Внереализационные расходы:
— проценты по кредиту (ст. 201)

— расходы на расчетно-кассовое обслуживание

— амортизация по имуществу, переданного в аренду

— убытки прошлых лет (ст. 301)

5 400

3 000

1 500

12 000

Списание морально устаревшего компьютера:
— первоначальная стоимость (ст. 131)

— начисленная амортизация

— убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204)

20 000

19 900

100

Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб.
Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб.

Пример заполнения приложения второго ко второму листу прибыльной декларации изложен ниже:

Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль

Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).

Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.

№ строки Л02

Что отражает

Как формируется

010

доходы от основной деятельности

= стр. 040 П1 к Л02

020

внереализационные доходы

= стр. 100 П1 к Л02

030

производственные затраты

= стр. 130 П2 к Л02.

040

внереализационные расходы

= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02

050

убытки

= стр. 360 П3 к Л02

060

расчет результата – прибыли/убытка

= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050

070

доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам

= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др.

080

только для ЦБ РФ

100

налоговая база

= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400

П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель

со знаком «-«)

110

убытки прошлых лет

В декларациях:

— за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02

— за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02

120

база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0

= стр. 100 – стр. 110

130-170

налоговые ставки

171

реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку

180

общая сумма налога

= стр. 120 х стр. 140 /100

190

сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ)

= стр. 120 х стр. 150 /100

200

налог к уплате в местный бюджет (МБ)

Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02

= стр. 120 х стр. 160/100

210-230

суммы начисленных авансов

240-260

налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату

265-267

сумма уплаченного торгового сбора

268-269

уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета

270

налог к доплате в ФБ

= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268)

271

налог к доплате в МБ

= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269)

280

налог к уменьшению в ФБ

= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190

281

 налог к уменьшению вМБ

= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200

290-310

сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам

Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды.

Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды.

320-340

суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес.

350-351

заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах

Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.

Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль

Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:

Показатель

Деятельность

операционная

прочая

Доходы

6 200 000

350 000

Расходы

3 800 000

100 000

Убытки прошлых лет

50 000

Расчет налога.

Сумма прибыли:

(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.

Размер налога:

2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.

Начисление по бюджетам:

  • — в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);

  • — в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).

В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

010

6 200 000

020

350 000

040

100 000

050

50 000

060

2 600 000

100

2 600 000

120

2 600 000

140

20%

150

03%

160

17%

180

520 000

190

78 000

200

442 000

За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:

В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

210

360 000

220

55 000

230

305 000

Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.

Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:

  • общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:

    • в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);

    • в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).

В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

270

23 000

271

137 000

Все зависит от метода исчисления

На данный момент для проведения определения дохода и расхода используется два вида определения, один начисляемый, другой кассовый. Их использовать могут не все налогоплательщики, да и методом они также значительно отличаются. Начисляемый метод могут применять многие компании, в том числе банки. Этот метод хорош тем, что фиксирование поступающей суммы происходит в указанный заранее период даже при отсутствии самой суммы.

Например, компания предоставила в аренду помещение за плату, которая должна вноситься каждое 10 число месяца. Но некоторые обстоятельства вынудили компанию, арендующую помещение, провести оплату позже указанного в контракте дня. Бухгалтер занесет поступившую с опозданием сумму не на день ее перечисления, а на 10 число.

Кассовый метод из-за своей специфики не могут использовать многие компании, в том числе и банки. Этот метод отличается тем, что поступающая сумма будет занесена на тот день, когда она фактически оказалась на счету. То есть кассовый метод применяется только для учета суммы, уже поступившей на счет, а не ожидаемой.

Таким образом, заносить информацию в строку 010 могут лишь компании, применяющие метод начисления. Также нельзя заполнять компаниям, применяющим кассовый метод, и строку 030. Каждый вид организации в строке 010 отражает свой вид расходов. Поэтому ее заполняют не только компании, но и страховые организации, и даже банки.

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

О.А. Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не позднее 28 марта 2020 года образовательные организации должны представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль за 2019 год. На этот раз отчитываться придется по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Порядок заполнения). Этим же приказом утвержден и новый порядок заполнения Декларации.Новую форму налогоплательщики должны использовать и при составлении отчетности в 2020 году

Обратите внимание! Новая форма Декларации представляется только в электронной форме. Новый порядок не предусматривает ее представление на бумажных носителях лично в налоговый орган или по почте ( Порядка заполнения).В новой форме Декларации есть технические поправки

Например, Декларация содержит новые штрихкоды, из Титульного листа исключили поле для указания кода ОКВЭД. В то же время есть и такие изменения, которые влияют на порядок заполнения Декларации. Например, Лист 02 дополнен новым приложением .

Инвестиционный налоговый вычет

Приложение № 7 к Листу 02

     В новой форме Декларации по налогу на прибыль появилось новое приложение к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета». Заполнять его следует только в том случае, если налогоплательщик понес расходы, которые включаются в состав ИНВ ( Порядка заполнения).     Приложение состоит из четырех разделов – , , , .     Если у организации нет обособленных подразделений, то в Разделах и следует указать код «5».    Если у организации есть обособленные подразделения (далее – ОП), то Разделы и составляются отдельно с кодом:

«1» – по организации без входящих в нее ОП;
 «2» – по обособленному подразделению;
 «3» – по закрытому ОП;
 «4» – по группам ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ.

    В Разделе рассчитывается ИНВ, уменьшающий региональный налог на прибыль. Если у организации есть обособленные подразделения, то Раздел нужно заполнить отдельно по организации без учета обособленных подразделений и по каждому из них (их группе), включая те подразделения, которые были закрыты в течение отчетного (налогового) периода.    По строке Раздела А следует указать предельную величину ИНВ текущего налогового (отчетного) периода. Этот показатель переносится:

либо из строки Раздела Б, если организация не имеет обособленных подразделений;
 либо из строки Раздела В, если у организации есть ОП.

Что изменилось

Для подавляющего большинства компаний основное изменение в форме отчета касается штрих-кодов. В титульном листе упразднено поле для кода ОКВЭД и введена строка, которую заполняют при изменениях полномочий обособленной структуры или ее закрытии.

В форме листа 02 признак налогоплательщика теперь состоит из двух цифр (количество признаков увеличилось до 14), а также появилась строка 171 для указания номера регионального закона, установившего пониженную налоговую ставку.

Для компаний, применяющих инвестиционный налоговый вычет, появилось приложение 7 к листу 02, а в лист 02 добавлены строки 268 и 269, фиксирующие сумму уменьшения налога на величину вычета с разграничением по бюджетам. Таким образом, грядущие изменения отчетной формы практически никак не повлияют на привычный порядок исчисления налога.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий