Почему «уведомление»
Так как УСН — добровольный режим налогообложения, перемена объекта – тоже добровольный процесс, а значит, менять объект он может ежегодно.
Документ, который изъявляет желание бизнесмена о перемене, называется уведомлением о перемене объекта налогообложения при УСН. Характерно то, что органы налогового контроля отказать в этом праве не могут и никакого ответа на уведомление не присылают.
Итак, рассматриваемое в данной статье уведомление отправляет и составляет сам предприниматель в органы налогового контроля по месту регистрации, если он принял решение о том, что желает изменить объект налогообложения при УСН.
Изменение объекта налогообложения на УСН
Срок подачи уведомления напрямую зависит от того, по каким основаниям организация или ИП переходят на УСНО:
При первичной постановке на учет ООО или ИП уведомление нужно сдать либо одновременно с общим пакетом документов на регистрацию, либо в течение 30 дней после нее.
Организации, решившие перейти на УСНО, должны подать заявление не ранее 1 октября, так как в указанном документе необходимо отразить сумму доходов за прошедшие 9 месяцев (по состоянию на 1 октября). Для ИП указанное ограничение не действует.
При переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена – заявление подается в срок, не позднее месяца с даты прекращения работы на вмененке.
В этом случае ИП или организация начинают применение УСН не с начала года, а с месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД
При переходе с УСН на иной режим налогообложения необходимо подать уведомление по форме 2-3 в срок до 15 января года, с которого ИП или организация планирует перейти на другую систему налогообложения.
Обратите внимание, что сменить систему налогообложения с УСН на иную, или изменить объект обложения («доходы» или «доходы минус расходы») ИП или организация может только со следующего года, кроме случая потери права на применение УСН в связи с превышением лимита сотрудников или доходов, полученных с начала налогового периода
- заработная плата сотрудников, начисленная в декабре текущего года, но выплаченная в следующем году, в расчете налога по УСН за следующий год не учитывается, согласно пункту 4 статьи 346.17 НК РФ;
- сырье и материалы, оприходованные в 2017 году, но оплаченные в 2018 году, учитываются в расчете налога по УСН за 2018 год;
- стоимость товаров приобретенных в 2017 году, но реализованных в 2018 году, может быть учтена при определении налоговой базы за 2018 год;
- если было куплено и оплачено основное средство в период применения объекта «Доходы», но введено в эксплуатацию после смены объекта на «Доходы минус расходы», то можно учитывать в составе расходов стоимость ОС.
Статья 346.13 HК РФ позволяет перейти на упрощённую систему вновь созданной организации и зарегистрированному индивидуальному предпринимателю в срок 30 дней после постановки на налоговый учёт. При этом заявитель признается применяющим упрощёнку с даты регистрации ИП или ООО.
Оговорка сделана специально, чтобы не вынуждать налогоплательщиков несколько дней до перехода на УСН отчитываться по общей системе налогообложения. Например, предприниматель зарегистрировался 25 апреля 2019 года, а сообщил о своем выборе только 10 мая. В 30-дневный срок он уложился, поэтому считается применяющим упрощённую систему налогообложения с 25.04.19. Отчитываться за третий квартал в рамках ОСНО ему не требуется.
Для расчёта авансовых платежей за квартал, воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором УСН.
Подавать заявление о переходе на УСН можно сразу вместе с другими документами на государственную регистрацию, однако если налоговые инспекции (регистрирующая и та, где налогоплательщик будет поставлен на учёт) разные, то в приёмке могут отказать.
Если вы сразу не сообщите в ИФНС о переходе, то возможность появится только со следующего года. Так, если ИП из нашего примера, зарегистрированный 25.04.19, не сообщит об этом, то будет работать на общей системе до конца 2019 года. А с 2020 года он снова получит право перехода на льготный режим, но сообщить об этом надо не позднее 31 декабря 2019 года.
Как перейти на УСН в 2019 году
Таким образом, уведомить налоговые органы о своем выборе можно либо в течение 30 дней со дня регистрации ИП/ООО или до 31 декабря, чтобы перейти на УСН со нового года. Исключение сделано только для работающих на ЕНВД, они вправе перейти на упрощёнку среди года, но если снялись с учета как плательщики вменённого налога.
Для удобства ведения бизнеса, оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт в банке. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Подача сведений о смене объекта налогообложения по УСН производится до 31 декабря текущего года посредством уведомления налоговых органов по форме 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Бланк уведомления по форме 26.2-1
В настоящий момент унифицированной формы уведомления, обязательной к применению при переходе на УСН, нет. Организация или ИП могут использовать как рекомендованную ФНС РФ форму 26.2-1, так и собственноручно разработанную. Однако, во избежание возможных отказов на уровне местных инспекций, рекомендуем составлять и подавать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1, рекомендованной Федеральной налоговой службой.
Заявление о переходе на УСН, а если точнее, уведомление, рекомендовано Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Эта форма продолжает действовать и в 2019 году. Бланк одинаковый для ИП и организаций, далее мы рассмотрим образец его заполнения.
