Входящий и исходящий НДС: суть понятий и расчет суммы налога

Вычет входного НДС

Входной НДС оплачивается реализатором в момент получения товара от, например, оптовой организации. Таким образом, налогоплательщик уже оплатил сумму НДС. Затем, продавая свой товар, налогоплательщик обязан предъявить покупателям сумму входного НДС и оплатить ее в бюджет, это уже вторая оплата НДС. Так вот, чтобы избежать двойного налогообложения налогоплательщика, существует процедура вычета входного НДС от суммы НДС исходящего.

Вычет НДС осуществляется на основании счетов-фактур, полученных объектом налогообложения от поставщика, так как никаким другим образом подтвердить уже осуществленную оплату НДС нельзя.

Сумма НДС, которая подлежит к вычету, – это та сумма, которая образовалась от уплаты входного НДС по всем счетам-фактурам за налоговый период.

Если вы, как предприниматель, покупаете импортные товары за рубежом, то уплаченные в процессе прохождения товаром таможенного контроля суммы НДС можете предъявить к вычету как затраты на приобретение товара. В таком случае вам потребуются подтверждающие уплату налога документы от таможни.

Счета-фактуры, которые предъявляются к оплате, могут быть как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Все счета, подтверждающие проведенные организацией операции, обязательно отмечаются в регистраторах – книгах продаж и покупок, журналах расходов и т.д.

Для того чтобы входящий НДС был учтен налоговой службой, он обязательно должен быть отображен в декларации по НДС, в противном случае на уменьшение суммы исходящего НДС надеяться не стоит.

Входной НДС не может подлежать к вычету в случае, если приобретенный товар используется в процессах, которые не подлежат уплате НДС, или будет использоваться на зарубежной территории, либо если покупатель плательщиком НДС не является согласно законодательству.

Что такое НДС

Совершая покупку, покупатель, помимо себестоимости товара, оплачивает и расходы производителя на его производство. При составлении стоимости товаров и услуг учитывается множество факторов: издержки производства, стоимость сырья, прибыль предпринимателя и так далее. При расчете стоимости учитывается и НДС.

Кроме того, существует вероятность того, что вы по-прежнему будете покрываться семейным страхованием. Это всегда так, когда из компании генерируется очень небольшой доход, а фонд медицинского страхования допускает дальнейшее семейное страхование. Здесь, однако, стоит обратиться в отдельных случаях с ответственным медицинским страхованием.

Независимо от того, является ли частное или юридическое медицинское страхование в конечном итоге лучшим выбором, тем не менее, нельзя ответить на фиксированную ставку. Здесь это зависит от конкретных сумм вклада, а также от того, присутствуют ли дети. Они могут быть застрахованы в статутном медицинском страховании с помощью бесплатной страховки по семейному страхованию, тогда как в частном медицинском страховании для каждого ребенка взимается отдельный взнос.

Налог на добавочную стоимость (НДС) — тот налог, который возникает в процессе производства товаров, услуг, работ. Данный налог высчитывается с учетом себестоимости изделий и выгоды, которую компания получает от их продажи.

НДС всегда включается в стоимость товара, именно поэтому его оплачивают покупатели. Стоит рассмотреть цепочку составления и реализации данного налога:

Где владелец малого бизнеса должен зарегистрировать свою сделку?

В принципе, процедура проходит в торговом офисе компетентного муниципалитета. Обычно это сидит в ратуше. Чтобы иметь возможность использовать электронную почту с вашего устройства, вам необходимо настроить ее, чтобы иметь возможность принимать и отправлять сообщения.

Этап – Исходящий минус Входящий НДС

В дополнение к своему адресу электронной почты убедитесь, что вы знаете имя входящего сервера электронной почты и исходящей почты. Напоминаем, что все почтовые приложения имеют эквивалентные характеристики, независимо от их имени и производителя, основные параметры конфигурации, как правило, всегда одинаковы.

Сначала производитель товаров закупает необходимое сырье и техническое оборудование у других организаций. В стоимость приобретаемых товаров уже включен налог на добавочную стоимость.
Далее производство использует все необходимые ресурсы для создания своего уникального продукта. После данного этапа начинает формироваться себестоимость изделий. В нее производитель включает НДС в полном объеме.
Наконец, покупатель приобретает товары или услуги через торговые точки и сети и оплачивает данный налог.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

«Оговорка о защите» касается повышения ставок НДС в размере 10% и 22%, которые должны выполняться постепенно в течение рассматриваемого трехлетнего периода. Поэтому государство сочло возможным рассчитывать на определенное увеличение налоговых поступлений.

Применение «защитной оговорки» неизбежно привело бы к росту цен и, как следствие, сокращению потребления. Столкнувшись с перспективой этих колебаний ставок НДС и его последствий для экономической системы, правительство оказало давление на работу во многих отношениях, чтобы не прибегать к использованию этого инструмента. В частности, был услышан голос ассоциаций, представляющих торговлю, с Федералдибузионе на переднем крае.

Формула расчета суммы с НДС:

Как рассчитать НДС, если сумма налога не выделена в договоре?

Расчет НДС, если сумма налога не выделена в договоре, осуществляется продавцом. Как правильно рассчитать НДС расскажем на примерах, а также приведем общие рекомендации по оформлению договоров.

Выделение НДС расчетным путем

Ндс сверх цены

Рекомендации по оформлению договоров

Право продавца на истребование НДС с покупателя

Неправомерное предъявление НДС покупателю

Итоги

Выделение НДС расчетным путем

По общему правилу цена договора определяется с учетом НДС. Если сумма налога выделена в договоре отдельно, то именно ее продавец предъявит покупателю (пп. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Если сумма НДС в договоре не выделена, то продавец должен самостоятельно расчетным путем выделить из цены договора НДС и предъявить ее покупателю (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Это правило соответствует постановлению Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, в п. 17 которого установлено следующее: если сумма НДС не выделена в договоре, то по умолчанию она включена в цену договора.

Это правило не относится к тем случаям, когда по условиям договора НДС не включен в цену товаров, работ, услуг.

Пример 1

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 24 000 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в договоре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об уплате НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Поскольку данная реализация облагается НДС по ставке 20%, продавец рассчитает налог следующим образом:

24 000 руб. × 20/120 = 4 000 руб.

При оформлении счета-фактуры продавец отразит в нем следующую информацию:

стоимость холодильника без учета НДС — 20 000 руб.;
сумма НДС – 4 000 руб.;
стоимость холодильника с учетом НДС — 24 000 руб.

Ндс сверх цены

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена, но договор содержит следующие условия:

существует оговорка, что налог в цену не включен («цены указаны без НДС»);
предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу Ндс сверх цены договора;
из других условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора.

При таких обстоятельствах продавец оформляет покупателю счет-фактуру с суммой НДС, которая рассчитывается сверх цены договора, а именно: сумма, указанная в договоре, умножается на 20 % или на 10% — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Пример 2

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, условия об уплате НДС дополнительно к цене договор не содержит. Но в договоре указано, что в стоимость холодильника налог не включен (имеется отметка «без НДС»). Поскольку такая сделка облагается НДС по ставке 20%, продавец рассчитает налог следующим образом:

24 000 руб. × 20% = 4 800 руб.

В счете-фактуре продавец отразит следующую информацию:

стоимость холодильника без учета НДС — 24 000 руб.;
сумма НДС – 4 800 руб.;
стоимость холодильника с учетом НДС — 28 800 руб.

Право продавца на истребование НДС с покупателя

Согласно пп. 1, 2 ст. 168 НК РФ покупатель обязан перечислить поставщику НДС, даже если налог не предусмотрен в договоре или поставщик не выставил счет-фактуру. Так как налог предъявляется дополнительно к цене товара (работ, услуг), то покупатель должен оплатить его с учетом исчисленного налога. Поэтому продавец имеет право выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС, начисленную сверх цены договора, а при отказе покупателя уплатить данную сумму — взыскать ее в судебном порядке.

Расчет суммы НДС к оплате в госбюджет

Входящий и исходящий НДС, взаимодействуя в расчетах, определяют сумму, которую налогоплательщик оплачивает в госбюджет.

Для этого от суммы исходящего НДС отнимается сумма входящего НДС, а разница их – это и есть та самая сумма, которую обязан оплатить налогоплательщик.

Пример. Я реализатор джинсовой одежды. Покупаю ее оптом у поставщика и продаю в розницу потребителю. За налоговый период я приобрела товар на сумму 100 000 рублей, при отгрузке оплатив НДС по ставке 18% в сумме 18 000 рублей, – это и есть мой входной НДС. Реализовав товар на сумму 180 000 рублей за этот же налоговый период, я обязана уплатить в госбюджет сумму исходящего НДС (который я предъявила в стоимости товара конечному потребителю) 32 400 рублей. Таким образом, моя сумма к уплате в бюджет:

32 400 — 18 000=14 400

Это и будет конкретно мой налог на добавленную мною же стоимость товара.

Но только в случае, если я не потеряю счет-фактуру на поставку товара от оптового поставщика. Если же я не смогу ее предъявить налоговому органу, то за этот налоговый период моя сумма к оплате будет 50 400 рублей.

Если бы я забирала свой товар с таможни, то сумма НДС 18 000 была бы оплачена еще в тот момент, но она бы подлежала к вычету в том случае, если таможенные органы предоставили документ, подтверждающий оплату суммы НДС. И тогда именно его я должна предоставить налоговикам.

Итак, входящий и исходящий НДС — это очень важные понятия в функционировании объекта налогообложения. Правильный их расчет позволяет точно определить сумму, которую по НДС следует предоставить в бюджет. Эта сумма уменьшится на размер входного НДС только в том случае, если налогоплательщик подтвердит, что он ее заплатил, с помощью специальных документов. Входящий НДС отображается для вычета в декларации по НДС за налоговый период.

Что такое входной и исходящий НДС?

Один из разновидностей налогов в России – это налог на добавленную стоимость. Он составляет порядка 25% от общей суммы налогов, поступающих в бюджет государства. При этом существует два подвида НДС: входящий и исходящий.

Входной НДС – это налог, который платит покупатель, когда совершает покупку. Он отражается в счете-фактуре, чеке, счете и т. д. Покупателем выступают компании, организации или ИП, например, при закупке материалов и сырья у поставщика.

Входной и исходящий НДС

Наряду с понятием «входной» НДС можно встретить понятие «входящий». Входящий – означает то же самое, что и входной, но является более разговорным понятием. Тогда как «входной» – более официальным, которое употребляется в нормативно-правовых актах, законах и других официальных документах.

Исходящий, который по другому называют еще «выходной» НДС – это тот процент от стоимости товара, услуги или права, который организация (как продавец) выставляет к уплате покупателю. Впоследствии она обязана уплатить эту сумму в государственный бюджет.

Расчет суммы процента к уплате

Прежде чем перечислять средства в государственный бюджет, налогоплательщик может уменьшить его на сумму входного НДС. Это право регламентируется 173 ст. НК РФ и 171 ст. НК РФ. Процесс уменьшения суммы налога называется его вычетом.

Для подтверждения оплаты покупателем налога необходимо иметь счет-фактуру. Этот документ является доказательством того, что налог уже был оплачен в момент приобретения товара или услуги. Без правильно оформленной счет-фактуры ФНС имеет право отказать оформить вычет.

Документы для вычета могут быть как бумажные, так и электронные. Но все проведенные операции покупок должны быть зарегистрированы во внутренних документах организации. Например, должны быть отметки в журнале расходов, книгах продаж и т. д.

Входной НДС

Процент, уплаченный организацией при покупке, должен быть отмечен в налоговой декларации. Это условие обязательное, и его несоблюдение может стать причиной для отказа в вычете. Входной НДС невозможно принять к вычету только в случаях, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Первый вариант: если организация, совершающая покупку, сама не является налогоплательщиком НДС.
Второй вариант: если товары, которые были куплены организацией, используются в операциях, не облагаемых НДС.
Третий вариант: место использования приобретенных товаров находится за пределами Российской Федерации.

В перечисленных случаях уплаченный процент отражается в документах в статье расходов.

Итоговый процент

Сумма к вычету формируется путем сложения всех входных налогов, подтвержденных счетами-фактурами за один налоговый период.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Итоговый процент, который налогоплательщик обязан уплатить в государственный бюджет, вычисляется по формуле:

Процент к уплате = Исходящий – Входящий налог.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью, занимающееся производством деталей для автомобилей приобрело оборудование импортного производства стоимостью 150 тыс. рублей. Во время ввоза оборудования на территорию Российской Федерации организация заплатила 18%, что составило 27 тыс. рублей и через некоторое время получила документальное подтверждение платежа.

В одном отчетном периоде с покупкой оборудования были приобретены ресурсы стоимостью 250 тыс. рублей. С этой суммы было уплачено 18% (45 тыс. рублей). Произведенной продукции было реализовано на 600 тыс. рублей (18% = 108 000). Также в организацию поступил аванс от заказчиков в размере 200 тыс. рублей (18% = 36 000).

Рассчитаем величину денежных средств к уплате в государственный бюджет за один налоговый период.

Затем рассчитываем размер исходящего процента. Он равен сумме процента, уплаченного за ввоз товара на территорию РФ и за приобретенные ресурсы: 27 000 + 45 000 = 72 тыс. рублей.

Тогда величина денежных средств, которые необходимо уплатить организации будет равна 144 000 – 72 000, то есть 72 тыс. рублей.

Заключение

В понятиях входного и выходного НДС необходимо разбираться всем организациям, так как любая деятельность требует затрат на ресурсы, оборудование или офисную мебель.

Если налогоплательщик не будет оформлять вычет входного НДС из общей суммы, подлежащей к уплате в государственный бюджет, то сложится ситуация, называемая двойным налогообложением. Такой дополнительный расход легко избежать, если правильно отражать все операции и вовремя подавать документы на вычет.

Как рассчитывается сумма налога?

Чтобы определить величину налога к перечислению в государственную казну, необходимо воспользоваться формулой:

Размер налога = ИН – ВН, где

ИН – исходящий косвенный налог;
ВН – входной НДС, в том числе и платежи, по факту перечисленные в бюджет при покупке импортных товаров.

Понять алгоритм расчета поможет несложный пример.

ООО «Стройторг» во втором квартале 2016 года закупило импортный станок, стоимость которого составила 100 000 рублей. При завозе товара на таможенную территорию России оно заплатило косвенный налог 18% = 18 000 рублей, а через неделю получило подтверждение об этом со стороны «своей» ИФНС.

В ходе отчетного периода было закуплено сырья и материалов общей стоимостью 200 000 рублей (НДС 36 000), реализовано продукции на 500 000 рублей (НДС 90 000 рублей). Еще 50 000 рублей было получено от заказчиков в качестве аванса, налог с них составил 9 000 рублей.

Входящий НДС к вычету

Входной налог берется в расчет НДС, подлежащего к уплате, поэтому у налогоплательщиков сумма исходящего НДС может быть уменьшена на сумму входного НДС (ст.173 НК РФ). При этом обязательно должны быть соблюдены условия:

Рассмотрение обычно будет состоять из суммы денег. Эта сумма также включает расходы на комиссионные, страхование и транспорт, а также налоги, пошлины и сборы, взимаемые продавцом. Если в договоре купли-продажи явно разрешено снижение цены по сравнению с первоначальной продажной ценой, в счете-фактуре должна указываться конечная цена, указанная клиентом, начальная цена и сумма снижения цен, предоставленная поставщиком.

Каковы административные обязательства?

В этом уведомлении вы можете заявить, что, по всей вероятности, вы удовлетворяете условиям для малого предприятия. Вам не нужно составлять счет-фактуру, если вы предоставляете услуги или доставляете товары частным лицам

Это соответствие чрезвычайно важно как для лица, выдавшего его, так и для лица, получающего его. Если вы оформляете счет, который не соответствует, это может привести к штрафу, налагаемому на вас

Но получение счета-фактуры, которое не соответствует, может также иметь нежелательные последствия для вашего со-контрагента.

Счет должен содержать всю обязательную информацию.
Картина транспортируется из студии в Бельгии в штаб-квартиру компании в Париже.
Картина отправляется из Бельгии в Японию.

Когда Хенрик разрабатывает цену работы, это цена, которую компания взимает за услугу.

полученный товар поставлен на бухгалтерский учет;
у плательщика НДС имеются первичные документы, подтверждающие уплату входного НДС;
с момента постановки приобретенных товаров на бухгалтерский учет не прошло 3 лет.

В случае соблюдения условий НДС может быть принят к вычету, в бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:

Это деньги, которые компания собирает от имени правительства, но компания обязана сообщать обо всем, что было продано, и о ценах, которые были уплачены, а затем передает весь налог правительству. Он представляется через месяц и десять дней после окончания соответствующего периода времени

Поэтому важно убедиться, что клиент получает счет-фактуру как можно быстрее

Исходящий и входящий НДС – это…

Все формы, касающиеся Главного муниципального казначея, Управления налоговой оценки округа, Регистра работодателей и служащих, пенсионного обеспечения и т.д

Подаются с осторожностью. То же самое относится ко всем поступлениям для платежей и расходов

Через десять лет файлы могут быть отброшены. Компания может быть оштрафована за несоответствия в уплате налогов и сборов, а штраф – пропорционально количеству денег, о которых идет речь.

Дебет	Кредит
68	19

По законодательно установленным правилам товары, приобретенные в пределах границы РФ, не зависимо от оплаты, сумма входящего НДС принимается к вычету. Если плательщик налогов уплатил НДС на таможне при ввозе товара, он обязан представить налоговому органу документ, подтверждающий его уплату.

Сумма НДС принятого к вычету отражается в декларации по НДС в разделе 3. Без наличия заявления на вычет исчисленный налог не уменьшается на сумму, указанную в разделе 3.

Иногда это сочетание того и другого

Когда вы расширяете свой бизнес или когда работаете в Европе, важно иметь полное понимание европейского рынка. Все это является зонтичным термином для партнерских отношений между различными странами Европы с упором на разные цели

Различия возникают, например, в отношении ставок, исключений, механизмов обратной оплаты и требований к отчетности. Некоторые ключевые соображения с точки зрения соответствия. Различные исследования и отчеты показывают, что в настоящее время несколько проблем связаны с реализацией этой директивы. Аналогичным образом Совет и Европейский экономический и социальный комитет рекомендовали обновить это законодательство. Кроме того, представители различных групп заинтересованных сторон высказали просьбы относительно этого раздела законодательства.

Ндс для чайников: примеры расчета и кто платит налог

НДС — налог на добавленную стоимость является обязательным для индивидуальных предпринимателей, организаций и всех, кто занимается какой-либо коммерческой деятельностью. Это косвенный налог, и платят его все продавцы, а также те, кто оказывает услуги населению. В данной статье попробуем разобраться с НДС для чайников и начинающих бухгалтеров.

Что представляет собой НДС?

В некоторых магазинах можно увидеть ценники, на которых указана цена товара с НДС и без него. Но не все понимают, что же это такое на самом деле, откуда начисляются все эти цифры и, главное, для чего.

Это своего рода пошлина, включённая в цену каждого товара. Мы, являясь покупателями, приобретаем товар с уже добавленным НДС. На все товары он составляет 18%. Для некоторых товаров, которые являются жизненно необходимыми населению, таких как хлеб, молоко, крупа, соль и т.п., НДС составляет 10%. Если товар импортный — ставка налога 0%.

Кто же платить НДС? Плательщиками НДС являются организации и ИП на основной системе налогообложении. В некоторых случаях плательщиками могут оказаться лица на УСН.

В этом видео очень хорошо рассказывается про учет НДС самыми простыми словами, что называется, «для чайников»:

Пример для чайников

На примере разберём, где спрятан этот самый НДС. Вы приобрели в магазине молоко. Стоило оно 30 рублей, столько же вы и заплатили. Продавец платит с этого молока налог 10%, то есть государству он заплатит 3 рубля. Но если у него есть счёт-фактура, в которой прописано, что он купил этот товар за 26,1, и в счёт-фактуру уже включен НДС, то продавец на основании документов высчитывает не 3 рубля, а всего лишь разницу и платит НДС 0,39 рубля.

Для получения организацией вычета нужно также иметь и накладную на товар к данной счёт фактуре. Неимение одного документа может повлечь полную оплату НДС.

Виды ставок

По Российскому законодательству НДС рассчитывается по трем ставкам.

Ставка нулевая. В данном случае налог не взимается при экспорте товаров с дальнейшей его реализацией. Весь перечень товаров, относящихся к нулевой ставке, можно увидеть в НК РФ.
10% применяется для продуктов особого вида. Те, без которых невозможно прожить. Хлеб, молоко, крупы, лекарства и т.д. Весь перечень также можно прочитать в налоговом кодексе. В кризисный период список продуктов увеличивается.
Ставка 18%, самая распространённая. Все остальные продукты и услуги считаются по этой ставке.

Как оплачивает

Данный налог оплачивается заполнением налоговой декларации. В каждый отчётный период, до 25 числа включительно, подаётся декларация и оплачивается начисленный НДС. Можно выделить числа в календаре, когда необходимо составлять декларации.

25 января — декларация подаётся за 4 кв. прошлого года.
25 апреля — 1 кв. текущего года.
25 июля — 2 кв. года.
25 октября — 3 кв.

Если 25 число месяца, следующего за отчетным, попадает на выходной день, сдача отчетности и уплата налога продлевается на первый будний день после этой даты.

Становится понятно, что НДС оплачивается поквартально. Своевременное заполнение и оплата всех налогов избавляет компанию от штрафов и пени.

Как начисляется налог

НДС начисляется двумя способами:

Выручка от продаж облагается налогом, а потом, собственно, из неё и вычисляют налог НДС.
Начисление проходит по ставке. Ставка состоит из добавления стоимости на отдельный сегмент продаваемого товара.

Второй вариант более сложный, так как для каждого товара необходимо вести отдельный учёт. Чаще всего применяется первый вид начислений. Еще нужно не забывать, что при начислении НДС есть масса тонкостей, которые сможет выявить только специалист.

История возникновение налога

Первоначально налог был создан во Франции в начале 40-х годов. Он заключался в налоге на продажу товаров, но имел множество неточностей, поэтому и не прижился. Ближе к 50-му году французский экономист разработал целую систему, которая состояла из уплаты и возмещения налога. Напоминало это сегодняшний вид НДС.

В нашей стране НДС появился в 90-х годах. Первые шаги были неумелыми, страна находилась на грани распада и краха, поэтому первоначально система не прижилась. При решении вывода страны из кризисной ситуации Егором Гайдаром была вновь применена эта система, которая действует до сих пор.

Входящий и исходящий НДС

Вычет входного НДС

Что такое НДС