Виды экономических и налоговых преступлений

Предупреждение экономических правонарушений

Недостаточно только проводить расследования уже по совершенным преступлениям, важно предупредить экономические злодеяния. Наиболее эффективным средством выступают уголовно-правовые запреты:

1. Ограничение на вмешательство государственных органов в хозяйственную деятельность.
2. Гарантии реализации деятельности индивидуальных предпринимателей.
3. Преследование и пресечение криминального предпринимательства.

Ежегодно возрастает количество экономический преступлений, схемы становятся более хитрыми и изощренными, а широкое развитие рыночных отношений только способствует проявлению новых способов посягательства, что объясняет невозможность защиты экономики без правового регулирования со стороны законодательства.

Сроки давности

Срок давности по экономическим преступлениям, как и любым другим, зависит от степени тяжести и определяется статьей 78 УК. Так, срок давности составляет за противоправное деяние:

• низкой степени тяжести — 2 г.;
• средней тяжести — 6 лет;
• тяжкое — 10 лет;
• особо тяжкое — 15 лет.

Отсчет периода начинается со дня совершения преступления до вступления в силу судебного приговора. Если обвиняемый совершит новое деяние, срок его истечения будет рассчитываться отдельно. Течение срока может быть приостановлено, если виновный избегает следствия и судебного разбирательства или не выплачивает наложенные взыскания.

Что касается исковой давности, в течение которой возможно возмещение материального ущерба, ее длительность составляет 3 г. Этот срок отсчитывается с даты, когда права потерпевшего были нарушены или же он узнал об их
нарушении.

Классификация экономических преступлений

Основные направления, в которых выражены статьи об экономических деяниях, были изложены выше, но в этом разделе постараемся дополнительно рассмотреть, какие еще бывают экономические преступления.

• Статья 199 интерпретирует понятие экономических преступлений, связанных со скрытием налоговых деклараций. Согласно диспозиции статьи, любая организация, которая не предоставляла в установленный отчетный период объективные сведения о налоговых декларациях, привлекается к уголовной ответственности. Привлечение к наказанию основано на принципах Конституции, которая гласит, что налог является обязательным сбором, а его своевременная уплата входит в непосредственные обязанности граждан и организаций, расположенных на территории страны.
• Статья 201 относит к экономическим деяниям действия, которые выражались злоупотреблением должностных полномочий. При этом для квалификации очень важна субъективная сторона. Так, причинно-следственная связь, в конечном итоге, должна привести к тому, что представитель коммерческой структуры действовал не ради интересов компании, а исключительно для извлечения собственной выгоды.
• Статья 179 запрещает принудить кого-либо к заключению сделки либо отказать в ней. Это преступление, можно сказать, сразу собирает в себе признаки деяний против личности и нарушение экономических прав субъекта. При этом суду, для квалификации, необходимо присутствие факта угрозы. Именно насильственное подписание договора под предлогом применения силы является основанием для привлечения к ответственности.

Внимание! Разграничение преступлений в сфере экономической деятельности проводится, исходя из объекта посягательства. Однако существует множество авторов, которые в своих пособиях устанавливают несколько иную форму классификации, которая может отличаться от общепринятой

В данном случае выделение отдельных групп экономических деяний строится на основе метода совершения преступления. Во многом эта модель классификации заимствована из зарубежной литературы.

Вместе с этим существует специальная схема, созданная специалистами из совета Европы. Сущность классификации строится по принципу от большого к малому. То есть в первую группу входят так называемые монопольные преступления. Вторая группа связана с мошенничеством. Далее идут деяния с меньшим уровнем общественной опасности. В частности, это такие деяния, как: нарушения в сфере торговли валютой, преступления, выраженные в невыполнении налоговых обязательств, и деяния, связанные с нарушением таможенных норм.

Чтобы читатель смог четко разграничить преступный акт материального характера от иных правонарушений, на жизненном примере рассмотрен один из видов экономического преступления.

Гражданин Орлов решил у себя дома открыть мастерскую по ремонту обуви. Все деятельность осуществлялась без уведомления представителей налоговых служб. Кроме этого, были нарушены правила регистрации граждан в качестве ИП. В конечном итоге Орлов был оштрафован за незаконное предпринимательство (ст. 171).

Преступления, связанные с банкротством

Здесь речь идет о деяниях против общественных отношений и интересов, обеспечивающих порядок банкротства, установленный законом. Считается, что субъект совершил преступление такого рода, если:

• Нарушил процедуру банкротства.
• Намеренно привел свой бизнес к финансовому краху, преследуя личные интересы.
• Фиктивно обанкротился.

Общая характеристика и виды преступлений в сфере компьютерной информации

Учитывая сегодняшнюю глобализацию и повсеместное распространение компьютерных технологий, мы хотели бы более подробно остановиться на преступлениях в этой сфере. С каждым годом их число растет, и правоохранители уделяют им все больше внимания.

Считается, что субъект преступил закон, если:

• Неправомерно получил доступ к компьютерным данным.
• Разработал, применил и распространил вирусную компьютерную программу.
• Неправильно эксплуатировал средства хранения, обрабатывал или передавал компьютерные данные и информационно-телекоммуникационные сети не в установленном законом порядке.

Подобные действия опасны для общества, поскольку из-за них оказывается под угрозой информационная безопасность владельцев электронно-вычислительной техники. Таким образом, преступления данного типа совершаются против информационной безопасности. При этом нарушитель не всегда действует. Негативные преступные последствия могут наступать и вследствие его бездействия.

Состав подобных нарушений обычно материальный. То есть, преступление считается завершенным, когда:

• Уничтожается, блокируется, изменяется, копируется информация без законных на это оснований.
• Наступает серьезный ущерб или тяжелые последствия.

Совершают преступления физлица старше 16 лет, способные беспрепятственно проникнуть к охраняемым компьютерным данным или техоборудованию. На правонарушения такого рода чаще всего идут умышленно.

Но в некоторых случаях имеет место халатность и неосторожность. Следует упомянуть и о некоторых иных мотивах — их немало

Так, субъект может совершить данное экономическое преступление, чтобы:

• Удовлетворить любопытство.
• Скрыть или совершить другое преступление.
• Продвинуться вверх по карьерной лестнице.
• Устранить конкурентов.
• Самоутвердиться и т. д.

Мотив не меняет формата нарушения, однако суд, назначая меру наказания, может его учесть.

Увы, в современных условиях рыночной нестабильности, когда множество успешных предприятий терпят финансовый крах, доходы населения падают, а прибыль теневых бизнесменов, напротив, растет, экономических преступлений в России не становится меньше, и схемы их совершения становятся более изощренными.

Виды таможенных преступлений.

Таможенное преступление считается деянием, представляющим опасность для общества (как в форме действия, так и бездействия). Если совершается таможенное преступление, значит, какая-либо продукция или предметы через таможенную границу РФ перемещаются противозаконно, или они неправильно оформлены, не прошли контроль, или таможенные платежи взимаются и уплачиваются не в установленном законом порядке.

Таможенные преступления делят на 5 групп:

• Контрабандные перевозки.
• Вывоз из РФ предметов, составляющих художественное, историческое, археологическое наследие народов РФ и других государств, и последующий их невозврат.
• Противозаконный экспорт технологий, сведений научно-технического характера, сырья, услуг, материалов, оборудования, которые применяются при создании ОМП, средств вооружения и военных технических средств.
• Невозврат валюты в Россию из других государств.
• Неуплата таможенных платежей.

Способы правонарушений

В качестве предмета деятельность преступника, в случае с экономическими правонарушениями, всегда выступают финансы или любые другие материальные объекты, которые имеют ценность, но завладение объектом происходит под видом предпринимательской, банковской деятельности или под видом финансовых операций, которые законодательством не запрещены.

Если говорить о практическом применении махинаций, то выделяют простые и сложные:

1. Простые: включают деятельность физических лиц, которые занимаются предпринимательством, но не регистрируют официально свою деятельность и не уплачивают налоги.
2. Сложные: легально функционирующие банки (и другие финансовые структуры) открывают филиалы без регистрации, выводят денежные средства в офшоры или открывают новую фирму, чтобы обеспечить себе возможность осуществлять определенную деятельность, незаконно, не затрагивая основной бизнес.

Некоторые злодеяния направляются на скрытие экономической деятельности, что включает в себя подделку документов, открытие депозитных счетов лицами, которые не имеют на это прав, открытие новых предприятий на базе ликвидированных, сокрытие дохода, подделка документов по бухгалтерской деятельности предприятий и т. д.

Способы расследования экономических преступлений

Ход расследований в сфере экономики зависит от типа правонарушений, которые имеют свой алгоритм раскрытия преступления и сбора его доказательной базы. Вместе со специфическими особенностями есть и общие черты. Расследование этого вида преступлений относится к области экономической криминалистики. Она предусматривает использование не только стандартных методов ведения оперативно-розыскной деятельности, но и проведение финансовых, экономических и технических анализов.

Среди общих для всех инструментов расследования преступлений:

• оперативно-розыскные мероприятия;
• допросы и опросы;
• изъятие документов и материалов.

До 90% доказательной базы экономических преступлений составляют финансовая и бухгалтерская документация, а также налоговая отчётность. На первоначальном этапе расследования проводится экспресс-анализ всей имеющейся информации о совершённом преступлении.

Одним из распространённых видов экономических преступлений являются хищения в сфере финансово-хозяйственной деятельности. Для выявления виновных лиц и способов хищения могут проводиться различные мероприятия. В их числе:

• аудит;
• контрольные закупки;
• сверки расчётов с контрагентами и другие мероприятия.

Эффективным способом проверки достоверности данных о работе с поставщиками и заказчиками являются встречные проверки. Сложным для раскрытия видом экономического преступления является взяточничество. Расследование таких нарушений закона начинается с выявления схемы преступления. Важным моментом в его пресечении является взятие с поличным виновного лица.

Налоговые преступления выявляются в ходе камеральных и иных видов проверок финансовой и бухгалтерской отчётности хозяйствующих субъектов. Подобные проверки проводятся при умышленных банкротствах. Расследования преступлений, связанных с невозвратами кредитных и заёмных средств, всегда сопровождаются проверкой достоверности предоставленных заёмщиком данных.

Расследование легализации криминальных доходов включает в себя выявление преступной схемы. Аналогичные действия проводятся в отношении нелегального оборота:

• драгоценных металлов;
• алкоголя;
• валюты.

Все методы и способы расследования должны проводиться в разрешённых Уголовно-процессуальным Кодексом рамках.

Понятие категории экономические преступления в уголовном праве РФ

Экономические преступления – это действия граждан или юридических лиц, которые существенно подрывают коммерческие интересы объекта посягательства. Это лишь поверхностное определение, поскольку смысл статьи об экономических правонарушениях очень обширен.

Направления, в которых выражаются экономические правонарушения:

1. Предпринимательская деятельность. Сразу несколько статей в УК устанавливают ответственность за нарушение коммерческой деятельности. Так, в ст. 171 запрещается осуществлять предпринимательскую деятельность, которая не была сопряжена с официальной регистрацией. Статью 172 тоже можно отнести в круг предпринимательских преступлений, поскольку незаконная банковская деятельность связана с извлечением прибыли.
2. Нарушения, связанные с ведением финансовых документов. Яркий пример наиболее распространенной группы материальных преступлений в России. Каждый год различные учреждения регистрируют сделки с куплей-продажей имущества без последующего внесения этой информации в Единый государственный реестр.
3. Преступления, связанные с логистикой товаров. Если сравнить ущерб, наносимый от противоправных действий, то незаконная перевозка больших объемов товаров наносит наибольшее количество убытков для государства. Действия, относящиеся к контрабанде или незаконной перевозке специального оборудования, являются уголовно наказуемыми.

Несмотря на массовый характер деяний в сфере экономической деятельности, расследование таких правонарушений часто заходит в тупик. Постоянное совершенствование механизмов фальсификации бумаг, сложность сбора доказательств и отсутствие универсальной системы раскрытия деяний серьезно затрудняет работу следственных органов.

Вместе с этим есть и положительная динамика. В частности, за прошлый год значительно снизился уровень экономической преступности по стране в целом. Связана это, в первую очередь, с усовершенствованием следственных методов раскрытия.

Объекты и субъекты финансовых преступлений и их виды

Объективная сторона. Большинство правонарушений в данной сфере совершаются путем действия (незаконная банковская деятельность, легализация нажитых преступным путем доходов и т.д.), но также могут быть и результатом умышленного бездействия (пример – неуплата налогов).

Субъективная сторона характеризуется умышленной виной (прямой или косвенный умысел), а для некоторых нарушений обязательно наличие мотива и цели (корыстная или личная заинтересованность).

Объект – порядок осуществления деятельности в экономической сфере.

Субъект – лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Некоторые статьи предусматривают ответственность исключительно должностных лиц (например, ст. 170 Регистрация незаконных сделок с недвижимым имуществом). Если в статье предусмотрен как общий, так и специальный субъект преступления, то использование служебного положения для совершения нарушения может квалифицироваться как отягчающее обстоятельство.

Наряду с этим отягощают вину:

• Совершение преступления группой лиц или организованной группировкой;
• Особо крупный ущерб (сумма указана в примечаниях к статьям в руб);
• Неоднократность или рецидив правонарушения.

Также принято делить финансовые правонарушения на две большие группы:

• Связанные с легальной экономической деятельностью;
• Связанные с незаконной экономической деятельностью.

Способы совершения преступлений

Современный криминальный мир может «похвастать» множеством схем совершения экономических преступлений, которые постоянно совершенствуются.

Это лишь некоторые из методов, используемые злоумышленниками. По мере того, как правоохранительные органы улучшают способы раскрытия экономических преступлений, криминальные элементы изобретают все более и более хитроумные схемы, привлекая к своей деятельности специалистов в сфере финансов, права и других областей.

Раскрытием экономических преступлений у нас в России сегодня занимаются экономические подразделения полиции, раньше эти подразделения назывались ОБЭП, а сегодня ОЭБиПК, УЭБиПК, ГУЭБиПК, что расшифровывается как Управление (отдел) экономической безопасности и противодействия коррупции.

Страшным словом здесь является «противодействие коррупции», хотя к налоговым преступлением это не относится.

Мои клиенты часто этого словосочетания и пугаются, когда звонят и говорят, что к ним пришли из отдела по борьбе с коррупцией, а «Лично я к коррупции отношения не имею!».
Нет. Так называется эта служба в целом.

А вот когда дело уже расследовано и есть все основания для возбуждения уголовного дела, то далее ОЭБиПК (УЭБиПК) передает дело в Следственный комитет.

И до суда все находится в Следственном комитете.

ОЭБиПК (УЭБиПК) руководствуются ФЗ № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
В соответствии с ФЗ № 144-ФЗ и производятся оперативно-розыскные мероприятия (ОРМ).
Хорошая новость в том, что проведение ОРМ означает, что уголовного дела нет, и материалы для его возбуждения только-только собираются. А это значит, что на этой-то стадии еще можно обеспечить свою безопасность, ведь ничего страшного пока не произошло, чего не скажешь о ситуации после возбуждения уголовного дела, когда материалы уже собраны и дело в СК РФ, когда многое, хотя и не все, но уже упущено и это действительно уже опасно.

В некоторых случаях доказательственная база собирается ФСБ. Данная служба так же может заниматься выявлением и пресечением экономических преступлений. Но расследовать уголовное дело будет опять-таки СК РФ. ФСБ проводит ОРМ в рамках закона № 40 ФЗ «О Федеральной службе безопасности»).

В следующих материалах я расскажу о том, как расследуются экономические преступления и собираются доказательства.

Расследование экономической преступности

Последние исследования в области экономических правонарушений показали, что наиболее часто на территории России можно столкнуться именно с мошенничеством – количество возбужденных дел по данной статье почти в 2 раза выше, чем по остальным правонарушением (исключение составляют кражи и оборот наркотиков и запрещенных препаратов).

Работу по раскрытию экономической преступности выполняют специальные подразделения МВД РФ. Каждое подразделением имеет свои отделы по раскрытию злодеяний в различных сферах деятельности человека — машиностроение, металлургия, сельское хозяйство и др. Если речь идет об угрозе государство, то в работу включается ФСБ РФ.

Посмотрите видео об особенностях методики расследования взяточничества и других служебных преступлений:

В каких случаях может быть освобождение от совершенного экономического преступления

Для освобождения гражданина от уголовной ответственности за преступления из статей экономической направленности необходимо наличие определенных условий:

1. Необходимо возместить ущерб за правонарушение.
2. Действия, выраженные нанесением материального ущерба, должны быть совершены впервые.
3. Если имеется место хищения государственных средств из федерального бюджета, то ущерб необходимо возместить в пятикратном размере от убытка, который был нанесен.

Также в судебной практике немало случаев, когда в качестве основания для освобождения от наказания за экономические преступления принимается во внимание обстоятельство признания своей вины нарушителем и деятельное раскаяние

Способы противодействия экономическим преступлениям

Самым эффективным способом борьбы с экономическими преступлениями является их профилактика. Она представляет собой комплекс мер, которые применяются в различных областях. В их числе:

1. Экономические. Представляют собой выработку государственной политики в сфере денежного обращения, кредитно-финансовых отношений и правил ведения хозяйственной деятельности.
2. Политические. Меры направлены на борьбу с коррупцией в органах государственной власти и незаконным предпринимательством.
3. Правовые. Принятие законов, регламентирующих экономическую деятельность.
4. Социально-психологические. Формирование в обществе нетерпимого отношения к нарушению законодательства в сфере экономики.

Профилактика преступлений всегда сопровождается оперативно-розыскными мероприятиями. Для выявления правонарушений в налоговой сфере проводятся документальные и материальные ревизии и проверки. Особая роль в выработке способов противодействия экономическим преступлениям принадлежит организации системы государственного контроля.

Современные технические устройства значительно расширяют возможности как для совершения экономических преступлений, так и для их предотвращения. Некоторые виды правонарушений в настоящее время находятся в режиме постоянного мониторинга, который осуществляется с помощью различных компьютерных программ.

Расследование экономических преступлений

В ходе расследования экономических преступлений, связанных с легальной деятельностью, используются следующие источники информации:

• Документация различного характера;
• Субъекты деятельности;
• Материальные объекты (например, орудия труда, товары, технические ресурсы).

Следователь устанавливает такие обстоятельства:

• Предприятие/ИП/участок предприятия/вид деятельности, с которыми связана незаконная деятельность.
• Какие нормативные акты нарушены;
• Обстоятельства преступления;
• Круг лиц, вовлеченных в правонарушение;
• Последствия нарушения законодательства;
• Причинная связь между деятельностью и последствиями;
• Мотивы и цели преступников.

Зачастую к процессу расследования привлекаются сторонние специалисты, знакомые с тонкостями деятельности, оказавшейся в поле зрения правоохранительных органов.

Схема расследования преступлений в сфере теневой экономики несколько иная.

Устанавливаются такие обстоятельства:

• Личность преступников;
• Цели и мотивы, не были ли они связаны с подготовкой/осуществлением других правонарушений;
• Процесс подготовки и сбыта незаконной продукции и ее объемы.

Экономические преступления

Самое распространенное правонарушение — взятка

Экономические злодеяния являются общественно опасными деяниями, которые совершаются с целью посягательства на разного рода отношения в области финансов. Значительная часть подобных правонарушений совершается с целью угнетения деятельности предприятия и получением преступного лица или группы лиц наживы.

Выделяется несколько видов финансовых преступлений в зависимости от обстоятельств:

1. Нарушение принципов ведения предпринимательской или другой коммерческой деятельности.
2. Несоблюдение сроков по выплате задолженностей (нарушены интересы заимодавцев).
3. Противозаконные способы конкурентной борьбы.
4. Махинации в сфере обмена валюты.
5. Таможенные махинации.
6. Неуплата налогов.
7. Действия, которые нарушают интересы общества.

Основная суть экономических злодеяний сводится к действиям или бездействию, которые приводят к обману потребителей. Фактически преступлением можно назвать и то, что в магазине неправильно взвесили товар, обманув тем самым покупателя.

Классификация

Классификация подразумевает разделение злодеяний на определенные сферы:

• Предпринимательскую. Виды преступлений: воспрепятствование предпринимательской деятельности, незаконное и ложное предпринимательство и др.
• Финансовую. Виды преступлений: с сфере кредитов, ценных бумах, нарушения при работе с банковскими картами или наличными средствами.
• Налоговую. Виды преступлений: отказ выплачивать налоги в пользу государства, мошеннические действия, связанные с погашением таможенных сборов, и экономическая контрабанда.
• Инновационных технологий. Виды преступлений: получение доступа (несанкционированно) к электронным банковским данным, создание вредоносного ПО, которое способствует удалению данных о кредитах, налогах.

Объекты и субъекты финансовых преступлений

Субъектом преступления может выступать вменяемый человек, достигший совершеннолетнего возраста. Специальные субъекты – сотрудник магазина (продавец), владелец предприятия и т. д. Субъектом принято считать лицо, которые любыми способами старается доставить ущерб государству и обогатиться за его счет, в действиях лица есть корысть.