Таможенная пошлина и её виды

Соглашение по торговле и тарифам

Процедура сокращения уровня таможенных обложений продукции с последующей ликвидацией пошлин выступает одним из наиболее важных направлений деятельности Всемирной торговой организации. Решения о снижении объемов таможенных обложений принимаются в рамках Генерального соглашения ГАТТ на многосторонних торговых переговорах, начиная с 1947 года.

Результатом деятельности соглашения ГАТТ в 1947 году стало снижение средних объемов пошлин приблизительно с шестидесяти до сорока процентов. В середине семидесятых годов этот показатель составил десять процентов, а в девяностых семь. Необходимо отметить, что тарифная работа во Всемирной торговой организации происходит не только по пути снижения ставок, но и по своеобразному замораживанию на существующем уровне.

Особое место в таможенном и тарифном урегулировании занимают антидемпинговые, а, кроме того, компенсационные пошлины. В данном случае речь идет о финансовых контрмерах, которые санкционируются международным экономическим правом в качестве ответа на правонарушение, которое выражается в демпинге, а, кроме того, в субсидировании экспорта.

Соглашение о применении уплаты пошлин

Соглашение об использовании централизованного порядка оплаты таможенных пошлин наряду с налогами между федеральным органом исполнительной власти в сфере таможенного дела и плательщиком, заключается в следующих случаях:

• Когда сумма таможенной пошлины и налогов, которые были уплачены в течение года, который предшествовал заключению указанного соглашения, превосходит сто миллиардов рублей.
• Отсутствует задолженность по оплате таможенных пошлин, и налогов.
• Внешнеэкономическая деятельность осуществляется более трех лет.
• Отсутствие неоднократно совершенных в течение одного года, который предшествует заключению указанного документа, административных правонарушений в сфере таможенного дела.
• Ввоз, а также вывоз товаров происходит не реже одного раза в месяц.

Кто обязан платить таможенные платежи

Плательщиками таможенных платежей являются декларант или иные лица, у которых возникла такая обязанность. Под иными лицами законодательством определены поручители декларанта (в соответствии с договором поручительства).

Если рассмотреть формы таможенных платежей, то можно выделить следующие несколько категорий плательщиков таможенных сборов:

1)   За таможенные операции и за таможенное сопровождение – лица, у которых возникает обязанность по уплате таможенных платежей (декларант, таможенный представитель, перевозчик).

2)   За хранение – лица, поместившие импортные товары на склад временного хранения таможенного органа.

В случае выпуска груза с таможенного поста без фактической оплаты применяется процедура обеспечения уплаты таможенных платежей.

Как платить?

В следующем месяце после ввоза товаров (вне зависимости от даты) до 20-го числа необходимо предоставить таможенникам квитанции об оплате косвенных налогов. Также необходимо присовокупить документы, дающие право ввозить данные товары в страну. Кроме того, необходим подать сопроводительные документы.

Порядок взимания косвенных налогов в таможенном союзе после принятия новых правил не зависит от таможни, поскольку все операции производятся через налоговые органы. Поскольку ставка пошлины равняется 0, таможенная служба не задействуется.

Обычно оплачиваемую сумму определяет сам плательщик, однако в определенных, регламентированных законом ситуациях таможенные органы либо назначают сумму самостоятельно, либо требует оплатить дополнительные налоги.

По умолчанию, пошлина оплачивается в национальной валюте, однако может быть пересчитана по действующему курсу центрального банка в любую иностранную.

Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов

Время, которое дается на уплату таможенных пошлин отличается в зависимости от типа таможенного налога. Могут учитываться не только нормы таможенного союза, но и нормы международных договоров и законодательства РФ. Основные моменты:

• Таможенный налог при импорте должен быть оплачен в течение двух недель после поступления посылки на таможню.
• Пошлина при экспорте не имеет определенного срока, за который она должна быть оплачена, однако это становится необходимостью после подачи декларации.
• В случае, если изменяется тариф, взимания пошлин, они должны быть уплачены не позже, чем в последний день действия старых тарифов.
• Допускается изменять срок оплаты пошлин – получать отсрочку или рассрочку в уплате налога. Для этого необходимо подать письменное заявление с описанием товара, а также запрашиваемого срока отсрочки или рассрочки платеж

Оплата производится в кассу, либо на счет таможенного органа наличным или безналичным расчетом.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Тариф

Таможенный тариф представляет собой специализированный свод ставок пошлин, которые используются по отношению к товарам, перемещаемым через таможню и систематизированным в полном соответствии с ТН ВЭД. Стандартными функциями данного тарифа являются фискальная и протекционистская вне зависимости от того, какие рассматривюатся виды таможенных платежей (ввозе или вывозе – тоже не имеет значения).

Ставки таможенного тарифа будут неизменными вне зависимости от лиц, которые перемещают товары через границу, видов сделок или же каких-либо других факторов, и единственным исключением из данного правила можно назвать случаи, которые предусматриваются действующим законодательством РФ. При этом стоит отметить тот факт, что страны, которые входят в Таможенный Союз, заранее предусмотрели возможность адаптации в случае перехода к ЕТТ, принимая перечень ставок и товаров, по отношению к которым на протяжении переходного периода одной из таких стран применяются ставки ввозных пошлин, которые отличаются от стандартных ставок ЕТТ.

Ставки ввозных пошлин, определенные в процентах от всей стоимости или же в евро, используются по отношению к тем товарам, которые ввозятся на территорию ТС и происходят из стран, по отношению к которым Россия использует режим максимально благоприятствуемой нации.

По характеру происхождения

В данной классификации выделяются две группы таможенных платежей:

• Автономные. Те пошлины, что устанавливаются государственной властью без проведения дву- или многосторонних международных переговоров. В мировой практике они довольно высокие. Поэтому и становятся предметом обсуждения. Следствие – возникновение конвенционных таможенных платежей.
• Конвенционные. Договорные – устанавливаются в ходе переговоров сторон, которыми выступают мировые государства. В одностороннем же порядке госвласть определенной страны не может увеличить такой платеж. Самым популярным примером тут является многостороннее соглашение ГАТТ, которое охватывает более 150 стран-участников НАТО.

Размер и ставка пошлины таможни

Для того чтобы определить, какая ставка действует на тот или иной товар, достаточно заглянуть в Таможенный Кодекс. От ввозимого продукта, сырья зависит ставка платежа. Если это сырьё, то расчет происходит по одной ставке, если готовый продукт, то по другой. Итак, по видам пошлины ведется расчет:

Кроме стандартных сборов таможенников, установленных государством, есть особый налог. Например:

• Специальные — установлены для защиты интересов России. Некоторые ввозимые товары могут быть конкурирующими для отечественных производителей, ущемлять их интересы.
• Пошлины антидемпинговые — также предназначены для защиты рынка страны от импортного товара по ценам более высоким, чем в стране-импортёре.
• Компенсационные — введены для импортных товаров, которых нет в стране и которые пользуются специальными субсидиями.
• Пошлины сезонные — устанавливают на продукты, реализация которых может колебаться в течение года, как правило, это сельскохозяйственные товары — фрукты, овощи.

Кроме установленной ставки таможенных пошлин, есть ряд других сборов, таких как оформление, сопровождение и хранение груза. За все это на границе приходится платить таможенной службе. Например, таможенное оформление может варьироваться от 500 рублей в зависимости от груза и его объема.

Все ставки таможенных сборов, установленные в законодательном порядке, и импортёр, и экспортер обязаны уплачивать. На основании положений, прописанных в Таможенном кодексе (ст. 357.10), устанавливаются расценки, которые действуют для всех участников ВЭД.

Действия таможенных служб направлены на защиту интересов как производителей, так и самого государства. Все взимаемые сборы пополняют бюджет. Классификация таможенных пошлин может разниться, на этот фактор влияет, ввозится ли товар или вывозится.

Как уже писалось, самые популярные – это импортные пошлины, они самые доходные для страны, именно за счет этих поступлений бюджет не пустеет. Как заявляют официальные таможенные службы, на данный момент поступления в бюджет по пошлинам, сборам и налогам составляют чуть ли не половину всех сборов по стране.

Делятся пошлины на импортную, экспортную и транзитную. Если через нашу страну перевозится товар, то он не облагается пошлиной, поэтому действует ставка ноль процентов. Основной доход несет импорт, так как Российская экономика слабая, очень много товаров, особенно из Китая, ввозится в нашу страну, заполняя рынки дешёвой продукцией.

На конкурирующую продукцию устанавливается совсем другая таможенная ставка. Это позволяет сделать товар более дорогим.

Таможенных тарифов: уровни ставок и цены

Как правило, таможенные тариф ставок таможенных пошлин включают несколько следующих уровней:

• Общие ставки или, как их еще называют максимальные, автономные либо генеральные.
• Наиболее благоприятные ставки в минимальном объеме.
• Преференциальные.

Структура таможенных ставок крупных развитых стран, как правило, включает две-три колонки с соответствующими тарифами пошлин. Система таможенных тарифов с ходом времени усложняется. Первоначально существовали одноколонные ставки таможенных пошлин в России, и применялся единый тариф по отношению ко всем импортировавшимся товарам вне зависимости от государства происхождения. Это препятствовало гибкому решению торгово-политических задач.

В рамках современных тарифов товары распределяют по категориям согласно производственным признакам. Для развитых стран свойственно то, что уровень ставок касательно импортных пошлин прямо пропорционален объему обработки ввозимой продукции. То есть, чем выше технологичность товара, тем выше будет пошлина. Такой подход стимулирует ввоз сырья, обеспечивая защиту государственной промышленности.

В свою очередь, подобная практика развитых стран не соответствует объективным интересам развивающихся государств, так как именно они выступают базовыми поставщиками сырьевых ресурсов. Учитывая это, многие развивающиеся государства в целях совершенствования своей национальной экономики стремятся к увеличению уровня обработки вывозимого сырья, что приводит к росту его стоимости.

Процедура оценивания продукции для таможенного обложения может превратиться в дополнительное препятствие для импорта, в особенности в том случае, если соответствующие органы самостоятельно контролируют и определяют в сторону повышения цену на товары для того, чтобы получить в бюджет своей страны больший объем пошлин.

На данный момент действует такой принцип, согласно которому таможенная стоимость должна базироваться на фактической цене товара. В основу таможенного оценивания продукции положена стоимость сделки, то есть реально внесенная либо подлежащая оплате сумма таможенного платежи. Дополнительные траты покупателя в виде комиссионных расходов, стоимости упаковки, страховки, фрахта и так далее включаются в эту цену на усмотрение государств.

В отношении цен, образующихся при обращении товаров между организациями, которые входят в одну транснациональную компанию, трансфертная стоимость сама по себе не может считаться неприемлемой основой для таможенного оценивания. Правда, таможенное учреждение имеет право усомниться в целесообразности подобных цен, и в такой ситуации обязанность доказывания обоснованности возлагается на импортера.

Группы специфических субсидий

Принято выделять следующие группы специфических субсидий:

• Запрещенные субсидии, которые предназначены для экспорта продукции либо для использования своих товаров вместо импортных. По отношению к таким субсидиям действует ускоренная, а, кроме того, упрощенная процедура использования компенсационных мер.
• Субсидии, которые дают основания для судебных разбирательств. В таком случае субсидирующая сторона обязуется компенсировать ущерб.

К числу разрешенных неспецифических, субсидий относят финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ наряду с региональным развитием, адаптацией предприятий к требованиям, связанным с охраной окружающей среды и тому подобное.

Под субсидией принято понимать вклад, а также дотацию от правительства либо государственного органа, к числу которых можно отнести передачу средств наряду с прямыми переводами, кредитными гарантиями, финансовыми и налоговыми льготами, а, кроме того, любые виды поддержки доходов и стоимости. Материальный ущерб от субсидирования считают существенным в том случае, если общий размер стоимости товара превышает пять процентов. Компенсационные пошлины вводят власти импортирующего государства на основании итогов расследования.

Что это?

Приведем определения таможенных сборов и таможенных пошлин. Это поможет сразу разобраться в сути понятий.

Таможенные пошлины:

• Один из обязательных платежей, взимаемых таможенными органами в отношении товаров, перевозимых через границу государства. Уплата такой пошлины – обязательное условие ввоза/вывоза продукции, которое обеспечивается мерами государственного принуждения.
• Отчисления в государственный бюджет, производимые в обязательном порядке. Платежи, отчисляемые владельцами продукции, переправляемой через границу.

Таможенные сборы – еще одна разновидность платежей, взимаемых на таможне. Главное их отличие от пошлин: сборы взимаются не за сам товар, а за предоставление услуг, с ним связанных. К примеру, по его хранению, сопровождению, выпуску за границу

Что важно, таможенный сбор может внести не только сам владелец продукции, но также и третье лицо. Выплаты сборов за различные таможенные операции обычно осуществляются одновременно с подачей декларации на транспортное сопровождение

Теперь вы видите различия между таможенными сборами и таможенными пошлинами. Что касается законодательного регулирования, то ему посвящен раздел 2 Таможенного Кодекса, действующего для Таможенного Союза. Сокращенно – ТК ТС.