Кто может получить возмещение НДС?

Декларирование

Срок представления декларации

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять
и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф ().

Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.

С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ).

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ).

Форма декларации по НДС

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от от 28.12.2018 N СА-7-3/853@

Порядок заполнения декларации

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2 – 12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров
транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

• налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
• лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Обязательная камеральная проверка – условие для возмещения НДС

Самым неприятным для налогоплательщика будет обязательное проведение камеральной проверки, которая продлится, как минимум, три месяца.

В процессе проверки инспектор, в первую очередь, проверяет корректность заполнения налоговой декларации и соответствие данных в отчете первичной документации. При возникновении сомнений в законности заявляемого возмещения контролирующий орган вправе проводить встречные проверки и запрашивать документы у контрагентов-поставщиков.

Помните: непредставление запрашиваемых при камеральной проверке документов в установленные сроки чревато начислением штрафа. При невозможности обеспечить передачу необходимых бумаг в течение нужного времени налогоплательщику целесообразно подать ходатайство о продлении срока проверки.

Любые ошибки или противоречия, обнаруженные в ходе инспектирования, служат основанием для затребования у налогоплательщика письменных объяснений. На предоставление пояснительной записки отпущено пять дней – за этот период предприятие обязано обосновать и подтвердить право на налоговый вычет либо скорректировать декларацию по НДС.

Завершение проверки

По результатам проведенных сравнительных и проверочных процедур налоговая инспекция должна составить итоговый документ – акт проверки. В нем должна найти отражение следующая информация:

• обнаруженные разногласия или ошибки с официальным подтверждением (указанием конкретных первичных документов, в которых выявлены противоречия);
• удостоверение факта отсутствия каких-либо ошибок при заявлении налогового вычета и соответствующего возмещения НДС;
• резолютивная часть – заключение о допустимости возмещения налога или мотивированный отказ.

Если проверка прошла без претензий со стороны контролирующей инстанции, то в течение 7 дней сумма возмещенного НДС должна поступить на банковский счет заявителя. Это произойдет, если налогоплательщик изначально ходатайствовал о возврате денег из бюджета. Если же на лицевом счете организации (ИП) зафиксирована недоимка по НДС, сложившаяся в предыдущие отчетные периоды, то возмещенный налог будет перенаправлен на погашение задолженности.

На возврат НДС налоговой инстанции отведен конкретный срок – 12 дней с момента вынесения благоприятного решения. Если за указанный срок бюджетные деньги не поступили на счет заявителя, то он может увеличить свои финансовые требования, подсчитав проценты за просрочку.

Возврат налога НДС: последовательность действий

1. Составление и подача в контролирующий орган декларационной формы с выведенной в ней суммы налога, подлежащей возврату.
2. Ожидание окончания камеральной проверки. На нее налоговикам отводится 3 месяца. В процессе сверки всех данных, показанных налогоплательщиком в декларации, сотрудники ФНС могут запросить документы, подтверждающие право на вычет.
3. После проверки налоговым органом выносится решение о дальнейших действиях – будет реализован возврат НДС для юридических лиц или нет.
4. Осуществление операции по переводу на банковский счет налогоплательщика суммы возмещения переплаты.

Если в ходе проверки отчетной документации у налоговиков возникают претензии, они отражаются в акте. Налогоплательщик на протяжении месяца вправе представить свои возражения по указанным в акте нарушениям (все возражения и пояснения предъявляются в письменном виде). После завершения периода оспаривания контролирующий орган выносит решение о применении или неприменении меры ответственности, уведомляет об итогах рассмотрения материалов дела налогоплательщика.

Возврат будет осуществлен, если нет недоимки по налогу, налогоплательщик не привлекается к ответственности за допущенные правонарушения в сфере налогового права в отношении НДС. Если при возмещении переплаты возникла задержка, у налогоплательщика появляется право получить проценты за просрочку платежа.

Особенный порядок оформления компенсации налоговой переплаты действует при аннулировании сделок. Когда осуществляется возврат товара, НДС должен быть исчислен как при процедуре обратной продажи. Норма обусловлена тем, что товарная продукция была принята покупателем, товарная накладная подписана всеми участниками сделки, право собственности на продукцию перешло к покупающей стороне. Алгоритм действий:

• осуществление обратной реализации по стоимости, которая действовала при первоначальной продаже;
• бывшим покупателем формируется счет-фактура и выставляется бывшему поставщику;
• фиксация документа в книге продаж.

Когда реализуется возврат, у покупателя НДС не начисляется, если приобретенная товарная продукция не была оприходована.

Получение возмещения по налогу при экспортных операциях обладает своими тонкостями. Возврат возможен в отношении группы товаров, которые по факту были вывезены за границу. Это действие должно быть документально подтверждено (отметка таможенного органа на декларации). Инициирование возврата переплаты по налогу начинается с обоснования права на применение нулевой ставки по НДС. В качестве доказательств могут служить таможенные декларации, договоры с иностранными контрагентами и товаросопроводительные бланки, на которых имеются отметки таможенной службы.

На первом этапе осуществляется определение доли выручки по операциям экспорта:

Сроки возврата НДС

60 дней на камеральную проверку

С момента подачи налоговой декларации по НДС, начинается камеральная налоговая проверка, которая длится 60 (шестьдесят) календарных дней (ст. 88 НК РФ). Если налоговым органом будут установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 2 (двух) месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы. Определяют полноту и правильность заполнения представленной документации, контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта, проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.

7 дней на решение

Если по итогам проверки претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ). Выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности. Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) решение: о полном возмещении НДС из бюджета; о полном отказе в возмещении НДС; о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении НДС.

5 дней на уведомление о решении

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ). При наличии у вас недоимки по НДС, иным федеральным налогам, а также обнаружении задолженности по соответствующим пеням или штрафам налоговики самостоятельно зачтут в счет них возмещаемую сумму налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ). Если недоимка отсутствует или перекрывается возмещаемой суммой, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

5 дней на возврат

Для возврата и зачета НДС необходимо заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ). На следующей день налоговый орган передает поручение о перечислении денег в орган Федерального казначейства, у которого 5 дней на возврат денег на расчетный счет организации. Одновременно с формированием поручения для казначейства налоговый орган обязан в письменном виде сообщить о своем решении налогоплательщику, который в свою очередь оформляет заявление в свободной форме на возврат денег с указанием конкретной суммы и банковских реквизитов. Если заявление о зачете или возврате вы не успеете подать до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Проценты за задержку возврата НДС

На практике бывают случаи задержек в поступлении денег из бюджета. Статья 176 пункт 10 НК РФ предусматривает штрафные санкции. При нарушении сроков возврата суммы налога, начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начислять ли эти проценты, на наш взгляд, зависит от суммы возмещаемого налога, количества дней задержки возврата налога и готовности отстаивать свои права в суде.

Воспользуйтесь любым удобным для вас способом:

Порядок возмещения НДС

НДС может быть заявлен к возмещению в общем и заявительном порядке.

Общий порядок возмещения НДC

Данный порядок применяется всеми налогоплательщиками, кроме тех, что имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке. Возмещение налога данным способом происходит после окончания камеральной налоговой проверки, проводимой ИФНС в течение 3-х месяцев с даты получения декларации.

Алгоритм возмещения НДС в общем порядке

Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:

1.

Подача в ИФНС декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета.

2.

Камеральная налоговая проверка декларации (3 месяца с даты получения декларации).

3.

Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки.

3.1

Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки.

3.2

Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров.

3.3

Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС.

3.4

Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита.

3.5

Вынесение решения вышестоящим налоговым органом.

4.

Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения.

5.

Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).

Заявительный порядок возмещения НДС

Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.

Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:

• Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 7 млрд. рублей – если НДС возмещается за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2016 года.
• Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 10 млрд. рублей – если возмещение происходит по налоговым периодам, предшествующих 1 кварталу 2016 года.
• Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании.
• Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства.
• Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.

Банковская гарантия

Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.

Указанный документ должен отвечать ряду требований:

• Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе).
• Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
• Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
• Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.

Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке

Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:

1. Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
2. Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации).
3. Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
4. Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
5. Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.

В целях сокращения контрольных мероприятий и объема представляемых документов при подтверждении ставки 0% (при осуществлении внешнеэкономической деятельности) налогоплательщиками дополнительно вносятся сведения в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (ПИК НДС) при подаче налоговой декларации на возмещение НДС.

Обратите внимание, отказать в приеме налоговой декларации при непредставлении сведений в электронном виде (сформированных в программе ПИК НДС) ИФНС не может. Об этом прямо высказалась ФНС в своем письме от 6 марта 2015 г

N ЕД-4-15/3682.

Как вернуть НДС

Выделяют следующие этапы процедуры подготовки и возмещения в обычном (или общем) порядке:

• сбор и обработка первичной документации по операциям, попадающим под возмещение;
• заполнение и отправка через ТКС отчетности по НДС;
• предоставление всех документов на подтверждение указанных сумм;
• проверка документов контролирующим органом (на протяжении трех месяцев со дня отправки Декларации);
• принятие и вынесение проверяющим органом итогового решения (о выплате или об отказе в возмещении), составление акта о результатах проверки, извещение об этом;
• выплата подтвержденной суммы на возмещение по указанным в заявлении реквизитам счета организации, в срок от пяти до тридцати дней с момента вынесения положительного решения.

При заявительном порядке, процедура будет следующей:

• заполняется соответствующая Декларация;
• в банке запрашивается гарантийный документ на полученную в расчетах сумму;
• отправка отчетности, гарантии и Заявления на возмещение в особом порядке;
• через пять рабочих дней контролирующий орган выносит решение о возможности возмещения;
• налогоплательщик подлежит уведомлению о вынесенном решении (в течение пяти дней от даты принятия решения);
• возврат налога на расчетный счет (в течение шести дней от даты утверждения решения).

Документальное подтверждение

Особое внимание при подготовке к камеральной проверке по НДС следует уделить подтверждающим это право документам. Оригиналы должны быть не только в наличии, но и заполнены в полном соответствии с нормами действующего законодательства

К такой «первичке» относятся, например, соглашения, счет-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД), платежные поручения с отметками банка, таможенные декларации, различные сопровождающие сделку документы.

Способы возврата НДС из бюджета

В зависимости от желания организации-налогоплательщика, подлежащий возмещению (по решению проверяющего органа) размер налога выплачивается на расчетный банковский счет, принадлежащий организации, или зачитывается на основании поступившего соответствующего заявления в счет возможных будущих налоговых отчислений.

При имеющейся на момент вынесения решения задолженности по другим налогам (федеральным), зачету или возврату подлежит только уменьшенная на эту разницу сумма.

Законодательное регулирование

Процедура возврата строго регулируется на законодательном уровне и прописана в статье 176 НК РФ. Дополнительно можно воспользоваться:

Подтверждение права на получение происходит в результате успешного прохождения ряда этапов тщательной проверки декларации и приложенных документов.

Выявление любого нарушения в процессе камеральной проверки может привести к усилению контроля и назначению дополнительных инспекционных мероприятий. А в итоге даже к отказу в возмещении.

Как вернуть

Проще всего представить схему возврата НДС в виде инструкции. Если соблюдать все нормы, то можно провести контроль за соблюдением процедуры по возврату налога.

Шаги, которые нужно предпринять для вычета НДС:

1. Обратиться в налоговую и подать декларацию с указанием суммы НДС и заявление на возврат. Инспекция осуществляет камеральную проверку документов один раз в три месяца. При этом, запрашиваются документы, подтверждающие использование налоговых вычетом. В случае, если будут выявлены какие – либо нарушения, то следует действовать в соответствие с приведенной ниже инструкцией.
2. В ФНС составляется акт о проведении налоговой проверки при условии, что были выявлены какие – либо нарушения. Они все фиксируются в соответствующем документе – акте.
3. По требованию комиссии, в случае выявления нарушения плательщик обязан предоставить определенные документы. С момента получения акта о проверке в течение 30 дней допускается предоставление возражений по обнаруженным нарушениям, в письменной форме.
4. Когда все бумаги переданы, налоговый орган принимает решение о том, будет ли юридическое лицо привлечено к ответственности или нет. После предоставления возражений, ФНС в течение десяти рабочих дней проводит дополнительную проверку, рассматривает материалы и изучает возвращения, после чего может быть принято решение. Согласно нормам НК РФ, по статье 176, об окончательном решении налогоплательщика уведомляют в течение пяти дней с момента принятия возвращений. В случае, если плательщик привлекается к ответственности, то возврат НДС не осуществляется ни в каком виде.
5. В ходе проверки сотрудники ФНС пытаются понять, почему возникла недоимка по налогу, есть ли недочеты по другим федеральным налогам, неоплаченные штрафы и пени.
6. В случае, если недоимка все – таки есть, то происходит зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности. Сотрудник налоговой может принять решение о том, чтобы перечислять возврат в счет задолженности, пени или штрафы, при условии, что общая сумма недоимки не более, чем размер НДС, который необходимо возместить.
7. Если же НДС меньше, чем штрафы, то всю оставшуюся задолженность юридическое лицо обязано закрыть в установленные сроки. Недоимка по НДС будет считаться погашенной, если сумма налога больше, чем размер недоимки.
8. Если же в ходе проверки не было обнаружено нарушений, либо они исправлены налогоплательщиком, начинается процедура по возмещению налога. Решение будет принято в течение 7 дней.
9. Возврат налога плательщику возможен только в том случае, если не было обнаружено какой – либо пени, недоимки по НДС, либо штрафных санкций с истекшим или подходящим к концу сроком оплаты.
10. Для возврата сотрудник ФНС осуществляет передачу в ОФК специального поручения.
11. Затем, после получения ОФК, юридическое лицо может получить денежные средства на свой счет, указанный в заявлении, в течение пяти рабочих дней. ОФК уведомляет о совершенном перечислении налоговую организацию. Процедура возврата будет считаться завершенной только при условии, что не был нарушен срок.
12. Если же, по какой то причине сроки были сорваны, то после 12 дней, прошедших с даты проведения камеральной проверки, происходит начисление процентов.
13. Затем, после получения юридическим лицом процентов за нарушение сроков по возврату НДС, процедура считается завершенной. В случае, если плательщику налогов проценты были возвращены не полностью, то оставшаяся сумма перечисляется в течение дополнительных трех дней.

Заполненный образец заявления:

Кто платит

Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.

Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС :

• Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
• Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
• Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет акциз и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
• Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.

О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

• для регистрации ИП
• регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

• Ведение бухгалтерии для ИП
• Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН. ЕНВД. ПСН. ТС. ОСНО. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь. как это стало просто!