Возврат товара от покупателя и НДС

Какими документами оформляется возврат товара

При обнаружении некачественного товара составляется акт о выявленных недостатках. Данный акт составляет покупатель, при этом его может подписать и представитель продавца. Форма акта может быть представлена в договоре поставки или разработана покупателем в соответствии с его учетной политикой. На основании данного акта составляется претензия продавцу, и покупатель сможет взыскать с него убытки, связанные с поставкой некачественной продукции (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2014 № А53-27651/2012).

Такой комплект документов также был одобрен существующей судебной практикой (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2013 № А45-22984/2012, которое было подтверждено определением Высшего арбитражного суда России от 21.10.2013 № ВАС-14900/13).

Как заполнить товарную накладную на возврат, узнайте из этой публикации.

В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков. При наличии правильно оформленных документов у покупателя есть шанс подтвердить в суде факт и срок хранения бракованного товара, а значит, и компенсировать свои расходы по хранению бракованного товара до момента его вывоза продавцом (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2013 № А55-34907/2012).

Поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат

Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Бухгалтерская справка 91 62 8 850 Отражен убыток 2019 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2019) 70 800руб.

: 120шт. × 15шт. = 8 850руб. Бухгалтерская справка 41 91 7 500 Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2019) 60 000руб. Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС.

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет Дт
Счет Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
62
90-Продажи
118 000
Начислена выручка от реализации товара (октябрь)
Счет и расходная накладная
62
51
11 800
Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)
Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
90
68-НДС
18 000
Начислен НДС (октябрь)
Счет
90
41
100 000
Списана себестоимость проданного товара (октябрь)
118000 – 18000 = 100000руб.

Бухгалтерская справка
62
90-Продажи
11 800
Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)
118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.

Бухгалтерская справка
90
68-НДС
1 800
По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)
18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.

Бухгалтерская справка
90
41
10 000
Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)
100 000руб. : 100шт. × 10шт

= 10 000руб.

Бухгалтерская справка

Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности

Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
62
90-Продажи
70 800
Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)
Счет и расходная накладная
90
68-НДС
10 800
Начислен НДС (декабрь 2016)
Счет
90
41
60 000
Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)
70800 – 10800 = 60 000руб.

Бухгалтерская справка
91
62
8 850
Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)
70 800руб. : 120шт

× 15шт. = 8 850руб.

Бухгалтерская справка
41
91
7 500
Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)
60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.

Бухгалтерская справка
68
91
1 350
Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)
10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.

Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
62
90-Продажи
354 000
Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)
Счет и расходная накладная
90
68-НДС
54 000
Начислен НДС (ноябрь)
Счет
90
41
300 000
Отражена себестоимость реализованного товара
354000 – 54000 = 300 000руб.

Бухгалтерская справка
41
60
24 000
По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)
300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.

Бухгалтерская справка
19
60
4 320
По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)
54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.

Бухгалтерская справка
68
19
4 320
По возвращенному товару начислен НДС к вычету
Бухгалтерская справка
60
62
28 320
Произведен взаимозачет требований
24 000 + 4320 = 28 320руб.

Бухгалтерская справка
51
62
325 680
Покупатель оплатил невозвращенную часть товара
354 000 – 28 320 = 325 680руб.

Банковская выписка

Возврат товара при УСН

Возвращение продукции
со сбором при УСН
имеет некоторые нюансы. Согласно
разъяснениям ведомств нет значения,
была ли продукция оприходована.
Учитывается, как возвращается продукт
– полностью или в доле.

Согласно ГК РФ,
продукция может быть возвращена в
следующих случаях:

  • При доставке
    организацией
    продукта плохого качества или
    несоответствующего договору.
  • По договоренности
    – этот пункт пишется в соглашении.

Согласно статье 454, продавец передает товар потребителю, а тот его оплачивает. Основания, когда возврат может быть выполнен, отображены в ГК.

Товар возвращается при недопоставке в полном объеме, при поставке с нарушением, без упаковки. Возможно оформление отказа при обнаружении брака, если продавец вовремя не передал документы.

Как
быть в таких случаях? Покупатель
имеет право отказаться от приема
продукции и не должен оплачивать
стоимость за него. Предоплата должна
быть возвращена по требованию покупателя.

При возвращении товара
Налоговая Служба и Министерство Финансов
применяют два понятия – возврат и
обратная реализация. Возвращение
продукта происходит, если он не был
оприходован. Но если он принимался на
учет, а потом был возвращен, то происходит
обратная реализация. Такие отличия
значимы, если покупатель работает на
ОСН.

Согласно письму
Минфина, не важно, какой именно товар
возвращает лицо на УСН, порядок оформления
счета-фактуры не будет отличаться. ФНС
подтверждает следование этим нормам.
Вычет по возвращенной продукции
применяется на протяжении 12 месяцев с
даты оформления отказа или возврата

Согласно главе 21 НК, отсутствуют исключения по порядку использования вычетов при возвращении продукции от покупателя на УСН.

Есть разница в процедурах, если продукт возвращают полностью или частями. Если возвращается покупка целиком, СФ в книге продаж должна быть зарегистрирована продавцом в книге покупок.

Если товар возвращается не полностью, а частями, то продавец оформляет корректировочную СФ. Указанная цена в документе должна соответствовать сумме, на которую возвращался продукт.

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем

Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.

Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения.

Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.

Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым. ФНС России в своем письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/[email protected] подтвердила следование нормам, указанным Минфином

При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ)

ФНС России в своем письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/[email protected] подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Как отразить возврат товара в декларации по НДС?

Поэтому начислять НДС не надо. По входному НДС по такому товару вычет не принимается (по факту отсутствия на учете). Если вы являетесь собственником товара и делаете его возврат, то его реализация товара.

В дальнейшем, вы начислите НДС к уплате в госбюджет, выставите продавцу счет-фактуру, зарегистрируете в книге продаж и отобразите возврат в декларации по НДС как реализацию. Вы также имеете право принятия к вычету входного НДС, тогда вам не нужно переплачивать налог по товару, который не соответствовал вашим требованиям.

При проведении документа отражется начисление НДС по факту возврата.

В случае необходимости восстановление НДС отражается в строке 190 раздела 3 декларации.

Если идет возврат товара который был приобретен без ндс

В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.

Соответственно, на основании п.

1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п.

1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п.

171, ст. 172 НК РФ. Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС (применяющим УСН и (или) ЕНВД), то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

Поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат

Законодатели единодушны – использовать термин «возврат товара» в этом случае нельзя, так как продавец, поставив его, выполнил свои обязательства, а покупатель принял в состав активов.

На основании этой корректировки продавец принимает ранее уплаченный при отгрузке товара НДС к вычету. Минфин пока не дал разъяснений, как покупателю регистрировать корректировочный счет и надо ли это делать. Здравый смысл подсказывает, что покупателю следует отметить в книге покупок счет-фактуру продавца только на часть товаров, которая будет взята на учет.

Возврат товара спецрежимником

В данном письме чиновники ссылались на действующие в тот момент Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур7.

А если покупатель на спецрежиме? Как мы уже отметили, более всего интересна ситуация, когда покупатель, возвращающий товар, применяет специальный режим налогообложения.

В утратившем силу письме от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29 чиновники справедливо отметили, что положениями главы 21 Налогового кодекса не предусмотрено исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС.

Налоговые сложности при возврате товара

Хотя если вы укажете только сведения о возвращенных товарах (не исправляя данные об отгрузке), то ничего страшного не произойдет. Ведь именно эта информация важна для вычета НДС по возвращенным товарам.

своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть».

Цена одной пачки — 40 руб. без НДС.

Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).

13 мая 2010 г.

Возврат товара поставщику работающему без ндс

Для поставщика счет послужит документальной основой для отметки его в книге покупок и принятия ранее уплаченного НДС к вычету. При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию».

Вернули товар: как быть с НДС?

Исключений из общего порядка применения вычетов НДС при возврате товаров такими лицами нет.

Поэтому счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений, следует зарегистрировать в книге покупок в порядке, аналогичном порядку для возврата не принятых на учет товаров плательщиками НДС

Обратите внимание: в 2005 году финансисты высказывали абсолютно противоположное мнение (письмо Минфина России от 14 июля 2005 г

№ 03-04-11/ 162). А именно: принимать к вычету сумму НДС по товарам, которые возвращают неплательщики НДС, было нельзя.

Для этого, по мнению чиновников, не было оснований. Ведь, согласно статье 169 Налогового кодекса, документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, является счет-фактура.

Как вернуть товар без НДС?

Такая проблема возникает в двух случаях:

  • Поставщик получил от покупателя аванс, но при этом не предоставил товар.
  • Покупатель после получения товара не оплатил его;

Предупреждение В этом случае корректировку просто так провести невозможно, а сам процесс возврата купленного товара будет возможен только при выполнении условий, зависящих от обстоятельств возврата товара.

Наиболее часто возврат купленных предметов можно будет провести только в том случае, если операция была полностью завершена (поставщик получил деньги, получатель получил товар или сама сделка была завершена или аннулирована любым другим образом).

Вычет НДС при возврате товара от упрощенца

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).

Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.

В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара. В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ. — принят на учет возвращенный покупателем товар; — оплачена стоимость возвращенного товара; — учтен НДС, отраженный в корректировочном счете-фактуре или счете-фактуре, выставленном при первоначальной отгрузке товара; С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП

Для ИП
(индивидуальных
предпринимателей) и компаний,
работающих на упрощенной
системе, не важно, какой режим использует
их партнер. Это не оказывает влияния на
учет при УСН

Для компаний, которые
функционируют на ОСН, имеет значение,
работает ли партнер на упрощенке, платит
ли сбор.

Если лицо покупает
что-либо у компании на ОСН, то для продавца
не важна система обложения партнера.
При реализации он начисляет налоги, а
покупатель учтет товары по правилам на
упрощенке. Сложности появляются при
возвращении объекта, который принимался
к учету. Эта операция имеет название
обратной реализации.

Так как право
собственности перешло покупателю, при
возврате оно возвращается продавцу. У
последнего возникает покупка продукта,
а у покупателя – продажа. Тогда продавцу
было бы более выгодно купить товар с
налогом, чтобы поставить его к вычету.
Но, так как упрощенец не платит сбор,
продавец на ОСН может выписать
корректировочную СФ, где отражена
разница, на которую снизилось количество
продукции и цена, сумма входного сбора.

Исправления в первоначальный документ не вносятся, но перед выпиской корректировочной СФ фирма на ОСН должна получить сведения, которые обосновывают возврат.

НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества

Продукция ненадлежащего качества возвращается закупщиком поставщику при установлении факта отсутствия соответствия (брак, неполный набор и так далее).

Дальнейший ход событий при данном возврате определяется по факту принятия или непринятия некачественной продукции со стороны покупающего лица.

Если некачественная продукция не была принята покупателем

Во время процедуры возвращения продукции ее стоимость списывается по кредиту счета 002.

При возврате такой продукции покупатель счет-фактуру не оформляет и не рассчитывает НДС. Поставщик в этом случае оформляет корректировочную счет-фактуру (абз.3. п.3 ст.168 НК РФ, письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/05 и 20.02.12 № 03-07-09/08).

Так как покупающее лицо не производило вычета «входной» НДС по некондиционной продукции, то ему не нужно осуществлять регистрацию данной счет-фактуры в своей книге продаж.

Если некачественная продукция была принята покупателем

Если установлен факт отсутствия соответствия продукции по качеству после ее принятия по накладной, то закупщик вправе прекратить выполнение обязательств по соглашению в одностороннем порядке и отказаться от продукции. В данном случае права на продукцию возвращаются к поставщику (п. 2. ст. 475 ГК РФ).

Выявление факта отсутствия соответствия продукции необходимым условиям нужно закрепить соответствующей документацией, в которой прописан факт возврата продукции ненадлежащего качества.

В таких случаях обычно составляется акт разбраковки или лист претензий, в котором отмечено, что поставленная продукция не соответствует заявленным ранее стандартам.

Так как закупщик не вошел в права собственности, то счет-фактуру он не оформляет. Поставщик составляет корректировочную счет-фактуру, заранее согласовывая сумму отбракованной продукции с лицом, осуществляющим покупку (постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 по делу № А65-14995/2012, постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 по делу № А40-54535/12-116-118).


некоторые чиновники не согласны с этим:реализацией

Кроме того, покупатель обязан составить счет-фактуру (см., например, письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, 10.08.2012 № 03-07-11/280, 07.08.2012 № 03-07-09/109 и 31.07.2012 № 03-07-09/100, а также ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/[email protected]). В результате покупающее лицо производит возврат некачественного товара по схеме обычной реализации и выплачивает НДС.

Возврат товара от упрощенца

В главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар (письмо № 03-07-15/8473):

  • когда покупатель возвращает товар целиком;
  • когда покупатель возвращает товар частично.

У продавца появляется право на вычет в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ. В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета. Об этом ниже будет рассказано подробнее.

Возврат целиком

В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.

Подробнее о книге продаж и книге покупок расскажем здесь.

Возврат частями

Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.

Стоимость, указываемая в корректировочных счетах-фактурах, должна соответствовать сумме, на которую были возвращены товары от покупателя.

При этом важно, чтобы покупатель принял на учет возвращенные товары и оформил необходимые подтверждающие документы

Возврат тмц поставщику если товар был куплен без ндс

В данном случае порядок действий по уточнению налоговых обязательств зависит от того, был ли возвращенный принят на учет покупателем. В таких случаях продавцу следует скорректировать первоначальные документы на отгрузку, либо произвести замену поставленной продукции.Если покупатель работает без НДС, то указывать налог при отгрузке товара поставщику не следует.

Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально.

Итоги

Если производится возврат продукции надлежащего качества, то данное действие в обязательном порядке подлежит взиманию НДС, поскольку осуществляется обратный сбыт. При этом, если и поставляющее лицо, и закупщик – плательщики НДС, то на сумму возврата покупатель оформляет счет-фактуру и отмечает ее в книге продаж.

Если производится возврат продукции ненадлежащего качества, то принимается во внимание обстоятельство принятия или непринятия продукции со стороны покупающего лица.

Намного меньше хлопот при возврате продуктов, не оформленных по накладной и не перешедших по факту к покупателю. При этом начислять НДС при возвращении товара не требуется. Однако, если продукция уже была оформлена на покупателя, то возникают спорные моменты с оформлением. Налоговые органы в подобных случаях часто обязывают исчислять НДС и оформлять счета-фактуры, считая, что осуществляется обратная реализация.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий