Проводки по забалансовым счетам

Счета 17 и 18 у казенных учреждений

Объясните, пожалуйста, что должны показывать счета 17 и 18 у казенных учреждений?

1. У нас все деньги в кассу попадают только с 304.05 для выдачи под отчет, либо на з/п. 2. Внести в кассу могут только излишне выданные деньги под отчет или излишне выплаченную з/п.

Для 1 цепочка проводок такая: 210.03 — 304.05 201.34 — 210.03 208.00 — 201.34

Для 2 цепочка проводок такая: 201.34 — 208.00 201.23 — 201.34 304.05 — 201.23

Если просто для дебета 201.34, 210.03 и 201.23 использовать счет 17, а для кредита 201.34, 210.03 и 201.23 — счет 18, и выдать человеку через кассу под отчет 1 рубль, а потом он не поймет что с ним делать и вернет (то есть выполнятся проводки из 1 и 2), то на счете 17 будет 4 рубля и на счете 18 будет 4 рубля. Это правильно? Что это значит? Как должно быть на самом деле?

Инструкция 157Н: Операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 17 «Поступления денежных средств», отражаются со знаком «минус». Операции по возврату расходов (выплат источников финансирования дефицита бюджета, за исключением денежных средств) текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счета 18 «Выбытия денежных средств», отражаются со знаком «минус».

Никого задвоения не будет.

Да, это первое, что нужно сделать — где-то вместо 17 использовать 18 со знаком минус. Вопрос где (у каких проводок)?

И это сделает из 4 рублей — 2. 2 рубля — это правильно? Что это значит?

дали 1 рубль: 208ХХ — 20134 и КТ счета 18 плюс 1 рубль

вернул 1 рубль: 20134 — 208ХХ и КТ18 минус 1 рубль

Итого 1 рубль — 1 рубль = 0 рублей

Вот то, что вы написали мне понятно.

Только вы пропустили проводки с 201.23 и 210.03. А в 157н написано, что счета 17 и 18 открываются и к 201.23, и к 210.03. А зачем? Они-то как раз и создают «ненужные» обороты.

я про 17 и 18 к этим счетам!))) Вы же про них спрашиваете?

Т.е. для счета : ДТ 21003560 (счет 17 КЭК 510); КТ 21003660(счет 18 КЭК 610)

ну и аналогично 201,23

нет уж напишу))) : для счета 201,23: ДТ20123510 (счет 17 КЭК 510); КТ 20123610 (счет 18 КЭК 610)

Так, а в итоге-то что? Для рубля, который с лицевого счета выдали через кассу, а потом он вернулся обратно:

Для 1 цепочка проводок такая: 210.03 — 304.05 Д 17 1 руб; 201.34 — 210.03 Д 17 1 руб; К 18 1 руб; 208.00 — 201.34 К 18 1 руб.

Для 2 цепочка проводок такая: 201.34 — 208.00 К 18 -1 руб; 201.23 — 201.34 Д 17 1 руб; К 18 1 руб; 304.05 — 201.23 К 18 1 руб.

Итого на счете 17 — 3 рубля, на счете 18 — 2 рубля.

Как-то понятнее не стало.

Для КУ использование 17, 18 счетов не такая уж и жЫзненная необходимость, просто КУ подвели под одну гребенку с АУ и БУ, где эти счета действительно имеют смысл. Вам лишь необходимо научиться правильно их опознавать и использовать. Во-первых, 17 и 18 счета могут отражать доходы, расходы и источники финансирования. Что это значит? Это определяет аналитику, с которыми будут использоваться данные счета.

В ваших примерах все разложится таким образом: 1 цепочка 210.03 / 304.05 к этой операции делается запись Д 17 КИФ 510. Аналитика типа КИФ используется в случае перемещения ден.средств между кассой и лицевым, лицевым и расчетным, т.е. внутренние обороты учреждения. 201.34 / 210.03 — абсолютно аналогичное рассуждение — здесь ничего не происходит, ничего не прибавляется и не убавляется, исключительно внутренние обороты, поэтому запись: Д 17 510 к счету 201.34 и одновременно К 18 610 к счету 210.03 208.00 / 201.34 — а вот тут уже пошел кассовый расход. Правда, у КУ вы его уже отразили КОСГУ счета 304.05, когда снимали деньги с лицевого, у КУ и отчетность-то вся построена именно так, но АУ и БУ осуществлять кассовые расходы могут не только с лицевого, но и из кассы учреждения непосредственно, поэтому они в этом случае наполнят 18 смыслом — это будет КВР, ну пусть 244. Вам придется просто повторить тот КВР, с которым вы снимали деньги с лицевого. Итак: К 18 244 к счету 201.34

2-я цепочка деньги не пригодились, возвращаем 201.34 / 208.00 — возврат ранее произведенного расхода, т.е. либо «минус» К 18, либо Д 18, но тоже КВР 244 и дальше аналогично: к операции 201.23 / 201.31 будут Д 17 510 и К 18 610 и к последней 304.05 / 201.23 запись К 18 610.

если в этом разборе посчитать все 510 и все 610, то в сумме они дадут 0,00 Но, повторю, у КУ это такой достаточно бессмысленный бантик, поскольку расходы возникают в момент списания с лицевика.

Назначение учета

Ключевая задача бухгалтерского учета – формирование достоверных и полных сведений о работе предприятия, его имущественном состоянии. На основании этой информации:

  • предотвращаются негативные результаты хозяйственной деятельности;
  • выявляется внутрихозяйственный резерв, за счет средств которого обеспечивается финансовая устойчивость организации.

Осуществляется контроль за:

  • соблюдением законодательства при совершении предприятием различных операций;
  • целесообразностью работы организации;
  • использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
  • соответствием деятельности фирмы установленным стандартам, нормам и нормативам.

Зачем нужна забалансовая отчетность?

На первый взгляд, у предприятий, работа которых не связана жесткими правилами ведения забалансового учета, отсутствует необходимость в нем. Однако это не совсем так. Разберемся, почему.

Во-первых, бухгалтеры, проходившие аудиторскую проверку, прекрасно знают, что без забалансового учета, составленного должным образом, они не смогут получить положительное заключение специалистов. Прямая ответственность за его отсутствие не установлена. Однако КоАП предусматривает административное наказание за отсутствие информации по показателям, отражающим не менее 10 % данных о хозяйственных операциях.

Во-вторых, в последнее время проверка забалансового учета работниками налоговой службы стала регулярной и более тщательной. Это вполне объяснимо: налоговую службу постоянно проверяет государство и требует результатов работы. Инспекторы задают бухгалтерам самые разные вопросы. Например, где в балансе отражено помещение, в котором сотрудники предприятия выполняют свои обязанности? Если оно в документах не отражено, значит, люди сидят дома или трудятся на улице? Если в учете не показано помещение, как возможно принятие затрат на аренду в состав расходов по налогу с прибыли? Имущество в балансе отсутствует, значит, издержек нет. Инспекция вполне может направить дело в суд. А судебная практика далеко не всегда складывается в пользу плательщика.

В-третьих, составление забалансовой отчетности способствует сближению бухгалтерского и управленческого учета. Руководители любят задавать финансистам разные вопросы. К примеру, ноутбук за 40 тыс. руб. в учете не отражен, поскольку его списали в материалы, а затем в затраты. Это означает, что он больше предприятию не принадлежит, и любой работник может его забрать себе? Или, к примеру, несколько лет назад был куплен пакет программного обеспечения. После того, как операция ушла со статьи затрат предстоящих периодов, в учете этого ПО нет. Руководитель же хочет увидеть количество программ и сроки их лицензий в балансе.

Как обосновать списание основных средств с забалансового счета 21?

Вопрос аудитору

Нужно ли для списания с забалансового счета 21 пришедших в негодность основных средств (огнетушителей, телефонов,
электрочайников и т.д.) получать заключение о техническом состоянии этих объектов?

Согласно п. 373 Инструкции № 157н
(утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н),
выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с принятием решения о их списании (уничтожении),
производится на основании Акта о списании по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Таким образом, Инструкция № 157н
не устанавливает никаких специальных требований к списанию с забалансового
счета 21, кроме оформления Акта о списании. Также не установлена специальная
форма Акта о списании для этого случая. Ни одна из форм первичных документов, описанных в
приложении № 5 к приказу Минфина России
от 15.12.2010 № 173н (действовал до 18.06.2015) не указана как
предназначенная для документального оформления списания основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно.

Следовательно в период действия Приказа № 173н, учреждение обязано было самостоятельно в своей учетной политике утвердить форму первичного
документа для документального оформления списания основных средств с забалансового счета 21. Согласно
п. 51 Инструкции № 157н,
выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом
учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным
документом (Актом). Значит, форма Акта должна была предусматривать заключение комиссии и подписи членов комиссии.

С 19.06.2015 вступил в действие приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н
(далее Приказ № 52н). Как указано в письме Минфина России
от 10.06.2015 № 02-07-07/33768,
применение учреждением новых форм первичных документов, установленных Приказом № 52н, начинается с даты, установленной
учетной политикой учреждения. Приказом № 52н введена унифицированная форма Акт о
списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.0504104),
которая предназначена для документального оформления списания всех видов
нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции,
произведенной учреждением.  Значит, начиная с даты, установленной учетной
политикой учреждения (но не ранее 19.06.2015), списание основных средств,
числящихся в учете на счете 21, следует оформлять документально Актом о списании
объектов нефинансовых активов (ф.0504104)
Эта форма также содержит графы для указания причины списания и подписей членов комиссии.

Принимая решение о списании основных средств, числящихся на забалансовом счете 21, комиссия учреждения должна обосновать:

    • что основное средство более не пригодно к эксплуатации; очевидно, в заключении комиссии подробно должно быть описано, в чем именно
      заключается его неисправность/непригодность; если в отношении телефона комиссия напишет просто «не работает», это еще не подтверждает
      необходимость списания телефона (возможно, нарушился электрический контакт);
    • что основное средство невозможно или слишком дорого ремонтировать; если в телефоне нарушился контакт, то его может быть дешевле
      отремонтировать, чем списать.

Если члены комиссии имеют достаточную квалификацию, чтобы определить, какова неисправность телефона, какова возможность его ремонта, сколько
может стоить такой ремонт, то заключение комиссии (где будет подробно описана неисправность и обоснована нецелесообразность ремонта) можно считать
обоснованным. Если же у членов комиссии нет документально подтвержденной квалификации для определения неисправностей и возможностей ремонта офисной
и бытовой техники, очевидно, что решения такой комиссии недостаточно обоснованные. В таком случае комиссия может привлекать сторонних экспертов.

Что такое забалансовый учет ТМЦ

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании. К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д. Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов. На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту. Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.

Отражение операций в первой группе

Если учреждению необходимо отразить расход текущего года по соответствующему коду вида расхода (КВР), то параллельно с отражением выбытия денежных средств с лицевого счета или же выбытия наличных денежных средств из кассы, необходимо формировать проводку по счету кредиту 18.01 или 18.34 по соответствующему аналитическому кода расхода.

За счет средств на выполнение государственного задания Учреждение А приобрело материальные запасы у поставщика. Оплату произвели перечислением на счет поставщика денежных средств.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1, необходимо сформировать документ «Заявка на кассовый расход», «Расходный кассовый ордер» или же «Кассовое выбытие», при проведение которых будут отражены бухгалтерские записи:

Дебет 4.00000000000000244.302.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.01.340

На основании данных записей в ф. 0503737 в разделе 2 «Расходы учреждения» графе 5 «Через лицевые счета» по коду вида расхода 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» отразится данная сумма. Схема отражения расходов учреждения текущего года, исполненных через лицевой счет, универсальна для других кодов видов расхода, например, таких, как «111- Фонд оплаты труда», «119 — Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений», «112-Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и т.п.

Рассмотрим отражение кассовых расходов через кассу учреждения. Например, подотчетному лицу были выданы денежные средства на приобретение материальных запасов:

Дебет 4.00000000000000244.208.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.34.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.34.340

Кредит 4. 00000000000000244.НД.340

В данном случае расход попадет в раздел 2 ф. 0503737 графу 7 «Через кассу учреждения» по КВР 244.

Также в практике учреждения довольно часто приходится восстанавливать кассовый расход текущего года. В таком случае раздел 2 ф. 0503737 будет формироваться с учетом восстановления таких расходов.

Учреждение А перечислило сотруднику заработной платы больше, чем положено. Сотрудник вернул денежные средства в кассу учреждения.

В таком случае будут сформированы проводки:

Дебет 4.00000000000000000.201.34.510 – Кредит 4.00000000000000111.302.11

Дебет 4. 00000000000000111.18.34.211

Кредит 4. 00000000000000111.НД.211

Если восстановление расхода происходит через лицевой счет учреждения формируется дополнительная проводка по Дебету счета 18.01.ХХХ по соответствующему коду расхода.

Учет на забалансовых счетах: для чего он нужен

Целью ведения учета является контроль активов и обязательств компании, а также оперативное представление информации по нему внешним и внутренним пользователям. Не является исключением и забалансовый учет, только на нем учитываются активы, находящиеся во временном пользовании фирмы (например, арендованные ОС, спецодежда сотрудников, материалы на ответственном хранении, либо в переработке). Ведение забалансовых счетов дает возможность контролировать отдельные операции, например, отслеживать безнадежную дебиторскую задолженность и списанный, но используемый в производстве инвентарь.

Существуют виды деятельности, обязывающие осуществлять подобный учет, к примеру, комиссионная торговля. Но мы поговорим о нем применительно к производственным и коммерческим компаниям.

Аргументами в пользу ведения забалансового учета выступают такие факторы:

  • Отражение за балансом списанных, но используемых в производстве активов (инвентаря, ПК, лицензий и др.) не позволяет выпустить из виду ни один из них, тем самым максимально сближая бухучет с управленческим;
  • ИФНС более пристрастно проверяют сегодня забалансовый учет, и, к примеру, отсутствие сведений в отчетности о наличии арендованного имущества может повлечь непризнание расходов на аренду, и отстаивать правомерность затрат придется уже только в суде;
  • Отсутствие забалансового учета отмечается в аудиторском заключении. В таком случае безусловно положительным оно не будет, что наносит ущерб деловой репутации фирмы.

Добавим, что, хотя ответственность за отсутствие забалансового учета не установлена, КоАП РФ предусматривает возможность наложения административного штрафа, если доказывается утаивание либо искажение десятой части учетной информации. Таким образом, проще поставить и вести учет за балансом, чем дожидаться неприятностей. Рассмотрим, как он осуществляется.

Корреспонденция счета 94

Таблица 1. По дебету счета 94:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводки
9401Зарегистрирована недостача основных средств
9403Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду
9407Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж
9408Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы
9410Зарегистрирована недостача материалов
9411Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных
9416Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15)
9419Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи
9420Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве
9421Зарегистрирована недостача полуфабрикатов
9423Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве
9429Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах
9441Зарегистрирована недостача товаров
9442Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ
9443Зарегистрирована недостача готовой продукции
9444Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи
9445Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции
9450.1Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации)
9450.2Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации)
9460Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков
9471Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или  потраченные необоснованно
9473.2не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач
9476.2Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач

Таблица 2. По кредиту счета 94:

ДтКтОписание проводки
08.394Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли)
2094Нормируемые недостачи учтены в производстве
2394Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве
2594Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты
2694Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты
2994Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве
4494Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи
7094Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника
73.294Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы)
91.294Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы

Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах

Аналитика ведется по каждой номенклатурной арендованной единице, а также по каждому арендодателю.

Инвентарный номер присваивается арендодателем

ВАЖНО! Учет имущества, находящегося за пределами РФ, осуществляется обособленно по каждому объекту

Подробности см. в статье .

  1. 002 — «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете отображается стоимость ТМЦ, которые поступили в организацию, но не принадлежат ей. Причин этому может быть несколько:
  2. Полученные матценности от поставщика не соответствуют заявленным характеристикам по качеству товара, определенному договором (в этом случае они хранятся до полного разрешения претензионной ситуации).
  3. Если условиями договора запрещено использование ТМЦ до полной оплаты.
  4. Право собственности на ТМЦ перешло к покупателю, но фактически в силу тех или иных причин они находятся у поставщика.
  5. В случае наличия действующего договора хранения.

ВАЖНО! Аналитика по счету 002 ведется по каждому контрагенту, номенклатурной единице, в том числе по виду, сорту, местам хранения. Стоимость ТМЦ указывается равной той, что зафиксирована в приемо-сдаточной документации

Стоимость ТМЦ указывается равной той, что зафиксирована в приемо-сдаточной документации.

  1. 003 — «Материалы, принятые в переработку». Счет применяется в учете организаций, специализирующихся на обработке давальческого сырья. Аналитика по данному счету аналогична аналитике, применяемой для счета 002.

ВАЖНО!

Переработчик не возмещает расходы на стоимость сырья, при этом расходы по обработке сырья включаются в его текущие затраты на производство.

ВНЕБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ

Комиссионная торговля

Комиссионная торговля является одним из способов перепродажи товаров и осуществляется на основании специального договора комиссии, пример которого показан в Приложении 54а. Договор комиссии — договор, по которому одна сторона (комиссионер) по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Договор заключается в письменном виде на определенный срок или без него, с обязательным указанием суммы вознаграждения комиссионера, которое может быть выражено в процентах от суммы проданных по поручению комитента товаров. Проводки при комиссионной торговле выглядят следующим образом:

Наименование операции Дебет Кредит Сумма

Принят на ответственное хранение от Комитента товар, подлежащий реализации в рамках Договора комиссии 002 2 000 000

Товары Комитента реализованы покупателям и сняты 62/00 76/02 2 000 000

с ответственного хранения 002

Реализованные товары оплачены покупателями 51/00 62/00 2 000 000

Комиссионером начислено комиссионное вознаграждение на основании Акта об оказании услуг (2 000 000 руб. х 10%) 76/02 90/01 200 000

Начислен НДС у комиссионера с величины комиссионного вознаграждения 200 000 руб./1,18 х 18% 90/03 68/04 30 508,47

Комиссионером произведены дополнительные расходы, связанные с 60/00 51/00 106 200 реализацией товаров комитента Удержано комиссионером из выручки, причитающейся комитенту 76/02 60/00 106200

Комиссионером перечислена Комитенту причитающаяся ему выручка за вычетом комиссионного вознаграждения

и дополнительных расходов(2 000 000 руб. — 200 000 руб. – 106200 руб.) 76/02 51/00 1 693 800

Внебалансовый учет ведется на бухгалтерских счетах, предназначенных для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, например,

— арендованные основные средства;

— товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

— оборудование, принятое для монтажа и др.

В отличие от балансовых счетов, в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для внебалансовых (забалансовых) счетов характерна одинарность записи. Так, при получении в аренду (или в лизинг) основных средств запись производится только по дебету счета 001 «Арендованные основные средства»:

Дебет 001 Стоимость арендованного о/с,

а при их возврате арендодателю — только по кредиту счета:

Кредит 001 Стоимость выбывшего из аренды о/с.

На ответственное хранение могут быть приняты основные средства стоимостью менее 20000 руб., но которые продолжают находиться в эксплуатации, различное имущество, стоимость которого списана на расходы, материальные ценности, непригодные для использования в производственном процессе и др. Такие материальные ценности учитывают на внебалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»:

Дебет 002 Стоимость материальной ценности, принятой на хранение

Кредит 002 Стоимость списанной материальной ценности.

Сырье и материалы, принятые предприятием в переработку без оплаты (так называемое давальческое сырье) учитываются на внебалансовом счете 003 «Материалы, переданные в переработку» по ценам, указанным в договорах:

Дебет 003 Стоимость поступившего давальческого сырья

Кредит 003 Стоимость давальческого сырья, переданного в переработку.

Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета

За балансом учитывают имущество сторонних предприятий, которые временно оказались в пользовании организацией, а также списанные дорогостоящие материалы.

Несмотря на то, что законодательно существуют только 11 забалансовых счетов, разрешается добавлять новые счета и субсчета к уже имеющимся счетам. «1С» позволяет сделать это «безболезненно», в пользовательском режиме, без опасений нарушить правильность учета в программе. Такие изменения необходимо зафиксировать в учетной политике.

Забалансовые счета имеют трехзначное обозначение, которое может состоять не только из цифр, но и из буквенных обозначений, а также буквенно-цифровых. Они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Забалансовый учет применяется для вспомогательных целей учета самой программой и для ведения любых количественно-суммовых дополнительных видов учета пользователей.

Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», если такая операция предусмотрена, или операциями, введенными вручную.

Для получения информации по забалансовым счетам можно воспользоваться типовыми отчетами «1С»: по оборотам и проводкам, по субконто и получать детализацию (расшифровки) из ячеек отчетов. Для просмотра оборотно-сальдовой ведомости по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг «Выводить забалансовые счета».

Спецодежда и спецоснастка

Выданная работникам спецодежда списывается на затраты по бухгалтерскому учету в момент выдачи и из учета фактически выпадает, а по сути используется работником в течение года. В таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно отслеживать наличие этой спецодежды.

Передача спецодежды (спецоснастки) со склада на производство оформляется документом «Передача материалов в эксплуатацию».

Материалы, стоимость которых погашается при передаче в эксплуатацию, учитываются на специальных забалансовых субсчетах МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» и МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» до фактического выбытия.

Забалансовый счет 17

В Едином плане счетов содержится 31 забалансовый счет, включая номера с 1 по 27, а также 30, 31, 40 и 42. Ко всем этим счетам применяется упрощенный алгоритм учета без корреспонденции. То есть, приходная операция отражается по дебету, расходная – по кредиту.

Забалансовый счет 17 в бюджетном учете входит в раздел «Денежные средства, расчеты и расчетные документы». Согласно п. 365 Инструкции 157н этот счет отражает поступление денежных средств и может открываться к следующим счетам:

  • 020100000 – здесь учитываются денежные средства организации.
  • 021003000 – предназначен для отражения операций по расчетам с финорганом в части наличности.
  • 030406000 – используется для учета наличных расчетов с прочими кредиторами.

Сч. 17 открывается в целях ведения аналитики по поступлениям средств, а также возвратов от излишних доходов (авансов). Исключение – доходы от возвратов текущих расходов, от остатка неиспользованного субсидирования за прошлые периоды. При этом учитываются как поступления на расчетные или лицевые счета, так и приходы в кассу учреждения или на счета наличных операций.

Обратите внимание!

В соответствии с нормами Инструкции на счете 17 отражаются записи по поступлению бюджетных средств, перечисленных учреждению ГРБС. Главный распорядитель выдает такие средства на осуществление различных выплат, включая оплату расходов, покрытие дефицита бюджета, возврат дебиторской задолженности за прошлые периоды.

Выбытие денег учреждение фиксирует со знаком «минус». Аналитический учет организуется по видам поступлений с обозначением классификационного кода. Для этих целей применяются специальные карточки (п. 366 Инструкции). По окончании текущего года (финансового) остаток не подлежит переносу на год следующий. Таким образом, на сч. 17 нужно отражать данные по поступлениям в разрезе кодов КОСГУ (120-140, 180, 410-440), а также по уменьшениям доходов вследствие:

  • Возврата сумм, ранее полученных от контрагентов.
  • Оплаты налоговых обязательств в части уменьшения доходов (НДС, прибыль).
  • Уплаты в пользу бюджета дебиторских обязательств, образованных у получателя финансирования в процессе исполнения бюджетной сметы.

Полезные материалы и сервисы для бухгалтеров:

Справочник по планированию на 2020 год

Изменения инструкций по учету и типовые проводки на 2019 год

Сервис для определения КОСГУ и КВР

Скачать таблицу соответствия КВР и КОСГУ 2019

Оформление проведенной инвентаризации в целях выявления «неактивов»

В связи с введением Стандартов «Основные средства», «Концептуальные основы» были изменены положения (далее — Приказ № 52н) в части заполнения Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). Кроме того, названным Приказом определяется и порядок заполнения данного документа ().

В частности, в появились такие графы, как «Статус объекта учета» (гр. 8), «Целевая функция актива» (гр. 9).

В графе «Статус объекта учета» указывается информация о состоянии имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Способ указания статуса объекта учета учреждение может определить в учетной политике учреждения. При этом в приведены возможные варианты. Например, для основных средств: «в эксплуатации», «требуется ремонт», «находится на консервации», «не соответствует требованиям эксплуатации», «не введен в эксплуатацию».

В графе «Целевая функция актива» отражается информация о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности — о способах выбытия объекта. Например, для объектов основных средств: «введение в эксплуатацию», «ремонт», «консервация объекта», «дооснащение (дооборудование)», «списание», «утилизация».

В учетной политике следует закрепить способ заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087): по наименованию и (или) коду.

Итог работы в части выявления «неактивов» отражается в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). Также данная информация указывается в графах 14, 15 .

______________________
*(1) Обязательные случаи проведения инвентаризации перечислены в .

Что это?

Внебалансовый счёт – это реквизит, используемый для учёта средств, не относящихся к собственности финансовой организации.

Ниже рассмотрим разновидности явления и цели его применения.

Для чего нужны внебалансовые счета?

Основное назначение такого счёта заключается в:

  • обобщении сведений о матценностях;
  • фиксации поступления, расхода и перемещения материальных ценностей, который контролируются учреждением;
  • сопровождении и контроле за осуществлением хозопераций.

Поступающие в компанию средства (определённого типа) отмечаются в дебете внебалансовых счетов, в то время как при их выбывании они проводятся по кредиту.

Примечание 1. Внебалансовые счета никогда не пересекаются между собой и с другими реквизитами.

Номер внебалансового счёта всегда начинается с цифровой пары “99”. При этом двузначный номер предназначен для счетов второго порядка, трёхзначный – для третьего. Закономерность прослеживается до пятого порядка.

Какие есть виды?

Специфика применения внебалансового счёта зависит, кроме прочего, и от того, о какой разновидности реквизита идёт речь. Финансовая деятельность многогранна и часто протекает в обстоятельствах периодических изменений экономической ситуации. Это также оказывает влияние на то, какие счета применяются. Плюс важны цели и задачи, которые решаются на текущем отрезке времени бизнесом.

С некоторой условностью можно выделять следующие категории ВБС:

  1. Создаваемые для ведения учёта того имущества, что не относится к собственности учреждения. Это могут быть предметы, либо находящиеся в аренде, либо помещённые для хранения под ответственность компании.
  2. Необходимые для обеспечения организации и учёта её обязательств, установленных договорами и другими документами.
  3. Создаваемые для ведения учётных мероприятий касательно других единиц материального имущества и объектов/предметов малой ценности.

Примечание 1. На счетах второй группы, описанной в перечне, банки обычно хранят различные сведения о залогах, гарантиях и поручительствах. Важный нюанс: учёт обеспечения зависит от стоимости заложенного объекта.

Примечание 2. Что касается третьей категории, то тут в документации по счёту отражают учёт специальной одежды для банковских работников и оборудования, используемого в их рабочей деятельности. Если говорить о малоценных предметах: сюда закон относит матценности стоимостью менее 40 000 рублей за штуку. Причём порог этот компания вправе менять – всё зависит от актуальных нужд. Ценовое ограничение такого имущества обязательно фиксируется в банковской учётной политике, если оно установлено в самостоятельном порядке учреждением.

Экономические нюансы

У такого специфического явления, как внеблансовый счёт, есть определённые правила применения.

Например, на ВБС нельзя отражать те матценности, что уже состоят на учёте балансовых счетов. Это касается вообще деятельности всех кредитно-финансовых организаций в России.

Однако есть и свои исключительные обстоятельства: иногда “двойное” отображение допускается. Исключения можно предусмотреть в документации, касающейся учётной процедуры учреждения. Главное – свериться с соответствующими положениями актов Центробанка.

Важно! В итоге можно сказать, что на внебалансовых счетах хранят информацию об арендованном имуществе или принятом под ответственное хранение, а также на комиссию, для переработки, проведения монтажных работ и пр. В контексте работы банков и других кредитных компаний составным элементом ВБС могут быть:

В контексте работы банков и других кредитных компаний составным элементом ВБС могут быть:

  • обязательства лиц, оформивших кредит на срочных основаниях;
  • денежные резервные фонды (резервы монет и банкнот);
  • расчётная документация, инкассируемая кредитно-финансовым учреждением;
  • обеспечение займов;
  • отчётные формы;
  • безнадёжные задолженности, подлежащие списанию из-за отсутствия реальной возможности взыскать их;
  • бланки банковских ценных бумаг;
  • аккредитивы к оплате;
  • т.д.

Примечание 3. Закон предусматривает одиннадцать разновидностей ВБС: все они могут быть открыты и внесены в собственный учётный план организацией в самостоятельном порядке, если есть такая необходимость.

Теперь, когда мы немного вникли в суть явления, можно перейти к рассмотрению сугубо практических вопросов. И первым в очереди стоит тема документов.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий