Правила заполнения 6-НДФЛ: примеры, образцы, сроки сдачи

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

Оформление нулевого отчета 6-НДФЛ предусмотрено на законодательном уровне.

Инструкция по заполнению формы устанавливает, что такой отчет должен включать в себя следующие страницы:

  • Страницу с титульным листом, которая заполняется в соответствии с действующими требованиями.
  • Лист, на котором располагается Раздел 1, где в графах проставлены нули.
  • Лист, содержащий в себе Раздел 2, где в графах отражены нулевые показатели.

На практике, Раздел 1 и 2 размещаются на одной странице.

Порядок заполнение 6-НДФЛ учитывает ситуации, когда не надо подавать даже нулевой отчет, к ним относятся:

  • Если деятельность не осуществлялась в компании или у ИП.
  • При отсутствии начислений и выплат у работников за отчетный период, даже в случаях их официального трудоустройства.
  • Если в компании отсутствует наемный персонал.

Данные моменты были не раз рассмотрены в поясняющих письмах, выпускаемых налоговыми органами. Даже если компания не подает в ИФНС нулевой отчет, рекомендуется составлять и представлять письма инспектору с пояснением причин, по которым бланк 6-НДФЛ не составляется и не сдается за рассматриваемый период времени. При отсутствии данного письма налоговая сможет установить в отношении субъекта хозяйствования штрафные санкции.

Нужно также помнить, что инструкция по заполнению 6-НДФЛ включает необходимость заполнения и сдачи этого отчета, когда единственным работником является руководитель фирмы. При этом сведения вносятся только в отношении его.

Внимание: если проигнорировать данную обязанность, то компанию могут привлечь к штрафу за несдачу отчета. Освобождение от сдачи отчета можно получить, если руководству компании никаких вознаграждений не начисляется в отчетном периоде.

Заполнение Титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал в 2018 году

Первое, на что необходимо обратить внимание при заполнении Титульного листа, — соответствие номеров ИНН и КПП организации с данными в Свидетельстве о постановке на учет в органах ФНС. Если речь идет об обособленном подразделении, то КПП указывается относительно его местонахождения

У индивидуальных предпринимателей нет номера КПП, поэтому строка должна остаться пустой, указывается лишь номер ИНН физического лица.

Строка «Номер корректировки».  Если сдается первичный отчет по форме 6-НДФЛ, в строку вносится числовой код «000» или «0». Если сдается уточненный вариант декларации, указывается порядковый номер корректировки: «001», если это первое исправление ошибок в декларации, «002», если исправления вносятся повторно и так далее.

Строка «Период предоставления (код)». В 2018 году в отчете за II квартал (полугодие)  указывается код «31».

Строка «Налоговый период (код)». Указывается числовое обозначение текущего года, то есть «2018».

Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)». Необходимо указать четырехзначный код налогового подразделения, в который сдается декларация 6-НДФЛ.

Коды места нахождения (учета) организации подверглись изменениям:

  • «214» – код для российских организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками;
  • «124» — код местонахождения (учета) члена (главы) Крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • «215» — код местонахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • «216» — код местонахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

Строка «Налоговый агент». Организации указывают полное наименование в соответствии с учредительными документами,  а ИП прописывают полностью ФИО.

Строка «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Данные строки заполняются только в том случае, если налоговым агентом выступает правопреемник реорганизованной организации, которая не предоставила отчет в ФНС до момента окончания процесса реорганизации.

Коды форм реорганизации можно найти в приложении No 4 к Порядку заполнения 6-НДФЛ приказа ФНС России ММВ-7-11/[email protected] от 14 октября2015 года (в редакции от 17 января 2018 года No ММВ-7-11/[email protected]).

В строках «ОКТМО» и «Номер контактного телефона» указываются соответствующие данные лица, предоставляющего документ.

Титульный лист

Этот раздел посвящен общей информации о субъекте, предоставляющем отчет и параметрам самой формы:

Коды ИНН и КПП

Если отчитывается «обособка», то КПП приводим для того региона, где оно зарегистрировано. Если отчитывается физлицо, то КПП будет отсутствовать.

Номер корректировки

Если самим плательщиком или проверяющими будут обнаружены ошибки в сданном отчете, то нужно отправить исправленную версию. Для того чтобы можно было отличить первоначальную версию и последующие исправления, и служит данное поле. Для первичного варианта в нем проставляем «000», затем, при наличии уточненок — «001», «002» и т. д.

Период предоставления (код)

Здесь закодирован период, за который сдают эту ежеквартальную форму. Коды берутся из приложения 1 к Порядку заполнения, утв. приказом № 450 (далее — Порядок).

Отчеты, предоставляемые в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании, кодируют отдельно. Период в этом случае соответствует дате ликвидации (реорганизации). Для обычного отчета за полугодие нужно вставить код 31. Если же компания была ликвидирована, например, в мае, то отчет тоже считается предоставленным за полугодие. Но в этом случае проставляют специальный «ликвидационный» код 52.

По месту нахождения (учета) (код)

Это поле отчета показывает, на каком основании налоговый агент предоставляет форму в данное подразделение ФНС. Коды берут из приложения 2 к Порядку и зависят от категории плательщика. Для физлица это — местожительство, для юрлица — местонахождение, при реорганизации — местонахождение правопреемника.

Форма реорганизации (ликвидации) (код) и ИНН/КПП реорганизованной организации

Эти поля заполняют, если отчет сдает правопреемник ликвидированной компании. Код выбирают из приложения 4 к Порядку, он указывает на форму реорганизации (ликвидации).

Подпись ответственного лица с расшифровкой

Это может быть сам налоговый агент, его правопреемник или представитель. В последнем случае необходимо еще привести реквизиты доверенности.

Блок, заполняемый сотрудником ФНС

В него включена основная информация о предоставлении отчета:

  • формат предоставления;
  • количество листов;
  • дата принятия;
  • регистрационный номер.

Раздел 2: что в него включать

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать:

  • конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

СтрокаЗаполнение
100Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Даты удержания НДФЛ.
120Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Переходящие выплаты

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату – 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

  • по строке 020 – зарплата за январь – март;
  • в разделе 2 – зарплата за январь – февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать расчете за 1 квартал, а какие – в расчете за первое полугодие 2017 года.

Даты получения доходов по НК РФ
Выплата100 «Дата получения дохода»110 «Дата удержания налога»120 «Срок перечисления налога»
ЗарплатаПоследний день месяцаДень выплатыДень, следующий за днем выплаты
ОтпускныеДень выплатыДень выплатыПоследний день месяца
Пособие по нетрудоспособности (больничный)День выплатыДень выплатыПоследний день месяца
Материальная помощьДень выплатыДень выплатыДень, следующий за днем выплаты
Сверхнормативные суточныеПоследний день месяца, в котором утвержден авансовый отчетБлижайший день выплаты дохода в денежной формеРабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение по гражданско-правовому договоруДень выплатыДень выплатыДень, следующий за днем выплаты

Штрафы

В Налоговом Кодексе Российской Федерации предусмотрены денежные взыскания и другие наказания, если ответственные лица нарушат правила заполнения или отправки 6-НДФЛ:

  1. Если просрочка по предоставлению отчета составляет больше десяти дней, служащие налоговой имеют право поставить блокировку на банковские счета и электронные переводы компании.
  2. Если налогоплательщик не предоставил отчет вовремя, на него налагается штраф. За каждый, даже неполный, месяц просрочки денежное взыскание составляет 1000 рублей.
  3. Если будет обнаружена ошибка в декларации, фирма заплатит штраф 500 рублей.

Общий подход к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Титульный лист

При составлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года сдается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете именно 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год – 2019.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

  • 1 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
  • 2 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Раздел 1 “Обобщенные показатели”

Раздел 1 в составе 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года заполняйте нарастающим итогом с начала 2019 год года до конца марта (январь, февраль, март).

  • В строке 010 – покажите ставку НДФЛ (для каждой ставки формируется свой раздел 1).
  • В строке 020 покажите все доходы физлиц с начала 2019 года года.
  • В строке 030 укажите вычеты по доходам из строки 020, а в строке 040 – исчисленный с них НДФЛ.
  • Строки 025 и 045 заполняйте, только если платили дивиденды. А строку 050 – если есть иностранные работники с патентом.
  • В строке 060 укажите число людей, чьи доходы вы отразили в 6-НДФЛ. Работников, у которых не было облагаемых доходов, не учитывайте.
  • В строку 070 включите НДФЛ, удержанный с начала 2019 года года.
  • В строке 080 покажите только тот НДФЛ, который вы вообще не можете удержать.
  • Строку 090 заполняйте, если возвращали налог работникам.

Если применяете разные ставки НДФЛ, на каждую заполните отдельный блок строк 010 – 050. А в строках 060 – 090 укажите суммированные данные по всем ставкам.

Раздел 2

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года указывают:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2019 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде

Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога

В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2019 года включительно. Операции 2 квартала 2019 года (апрель, май и июнь) в раздел 2 не включайте.

Поясним заполнение основных строк раздела 2 в таблице:

СтрокаЗаполнение
100Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Даты удержания НДФЛ.
120Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу .

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со .

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2:

СтрокаЗаполнение
100Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Даты удержания НДФЛ.
120Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Зарплата в разделе 2

Вернемся к нашему примеру. ООО «Парнас» выдает работникам заработную плату 6 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за июнь, то ее выплатили 6 июля и удержали из нее НДФЛ (то есть, уже в 3 квартале). Поэтому зарплату за июнь в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в разделе 2 нужно показать так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 06.07.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 07.07.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – распределите суммы дохода и удержанного налога.

На наш взгляд, с отражением зарплаты за июль и август в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 году сложностей проблем возникнуть не должно. В итоге, даты распределяться так:
Зарплата за сентябрь, которую работники получили в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год

То есть, сентябрьскую зарплату в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывайте.
Обратите внимание: в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года июньскую зарплату вы также не должны были показывать. Эта зарплата, как видно выше, перешла в 6-НДФЛ за 9 месяцев

См. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения». https://buhguru.com/ndfl/6ndfl-za-2-kvartal.html

Отпускные или больничные в разделе 2

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Придерживайтесь такого подхода при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года:

  • по строке 100 – укажите дату выплаты отпускных или больничных;
  • по строке 110 – укажите ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – укажите последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
  • по строке 130 – укажите сумму дохода;
  • по строке 140 – укажите сумму удержанного налога.

Предположим, что отпускные работник получил 12 сентября 2016 года в сумме 38 000 рублей. НДФЛ с этой суммы – 4940 рублей (38000 × 13%). В разделе 2 отпускные распределяться так:
Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. Также см. «НДФЛ с переходящих отпускных: как платить». https://buhguru.com/ndfl/ndfl-s-perekhodyashchih-otpusknyh.html

Премия в разделе 2

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты. Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

  • строка 100 – дата выплаты премии;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Допустим, что премия за август в размере 10 000 рублей выплачена 6 сентября 2016 года. Налог с премии 1300 рублей (10 000 × 13%). В разделе 2 премия распределиться так:

Также см. «Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ»

По этой ссылке вы можете скачать образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Также вы можете скачать пустой бланк 6-НДФЛ в формате Excel и актуальный порядок заполнения расчета. https://buhguru.com/dokumenty/forma-6-ndfl.html

6-НДФЛ: образец заполнения за 2 квартал

Форма 6-НДФЛ составляется налоговым агентом по результатам каждого отчетного периода. В ней отдельно выделяются совокупные значения доходов физлиц и подоходного налога. Отчет представляется:

  • за 1 квартал;

  • за полугодие;

  • за 9 месяцев;

  • за год.

Бланк 6-НДФЛ состоит из трех блоков:

  • Титульной страницы;

  • Раздела 1 с обобщенными данными за все месяцы налогового периода (нарастающим итогом);

  • Раздела 2 с выделением сумм начислений и удержаний только за последний трехмесячный интервал.

Титульный лист

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал начинается с оформления титульной страницы. Листу присваивается номер – 001. О том, что подаваемые данные являются первичными, свидетельствует шифр «000» в графе «Номер корректировки». При подаче уточненных форм, указывают соответствующий порядковый номер исправлений («001», «002» и т.д.).

Период представления расчета обозначается специальными кодами:

  • в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года ставится код «31», если речь идет о полугодии (указывается в стандартной ситуации);

  • если отчетность сдается по итогам полугодия компанией, подвергшейся реорганизации или ликвидации, указывают код «52».

  • «Налоговый период (год)» — 2019.

Тип отчитывающегося налогоплательщика обозначают коды, вводимые в графу «По месту нахождения». Если речь идет о крупнейших налогоплательщиках, применяется комбинация «216», когда расчет подается ИП, используется шифр «120». Для адвокатов предусмотрен код «125», а для нотариусов «126». Российские предприятия, которые не относятся к группе крупнейших налогоплательщиков, в упомянутую ячейку вводят код «214» (приложение № 2 к Порядку заполнения).

Остальные реквизиты титульной страницы заполняются в соответствии с регистрационными данными налогового агента (ИНН, КПП, наименование, код ОКТМО, телефон).

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года отражают обобщенные с начала года данные по начисленным доходам в пользу физических лиц с выделением исчисленного и фактически удержанного налога.

Раздел 2

При оформлении Раздела 2 производится детализация доходов и налога только за последние три месяца, входящие в отчетный период (апрель, май, июнь). Отражение доходов и НДФЛ осуществляется с привязкой к датам фактического получения дохода, удержания налога и сроку перечисления налога в бюджет.

Первым будет показан заработок марта, поскольку в отчете за 1 квартал 2019 он вошел в начисления раздела 1, но не попал в расшифровку раздела 2 (налог был удержан и уплачен в бюджет 5 апреля, т.е. уже во втором квартале). Последняя запись будет посвящена майской зарплате, которая выплачена в июне, а июньские доходы найдут свое отражение уже в отчете за 9 месяцев.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 в Разделе 2 осуществляется с обязательным введением сразу трех дат:

  • «Дата фактического получения дохода» (строка 100) — для зарплаты это последнее число месяца, за который она начислена, а в большинстве остальных случаев (например, отпускные, больничные, матпомощь) такой датой будет день перечисления выплаты физлицу (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ). В нашем примере будут отражены соответствующие даты по зарплате, начисленной за март (31.03.2019), апрель (30.04.2019) и май (31.05.2019).

  • «Дата удержания налога» (строка 110) зависит от вида дохода. По зарплате, отпускным, больничным, расчете при увольнении, матпомощи датой удержания будет день выплаты дохода. Если доход выплачен в натуральной форме, или имеет место матвыгода, датой удержания будет день выплаты денежного дохода, из которого удержали НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). День выплаты зарплаты за март – 05.04.2019. Т.к. день для выплаты зарплаты – 5 число, за апрель выплатить зарплату нужно до начала «длинных» выходных с 1 по 5 мая, т.е. 30.04.2019. Дата выплаты зарплаты за май – 05.06.2019.

  • «Срок перечисления налога» (строка 120): для зарплаты и иных доходов срок уплаты в бюджет – день, следующий за днем выплаты дохода, для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если срок совпадает с выходным или праздничным днем, срок переносится на ближайший рабочий день. Срок уплаты налога с зарплаты за март – 08.04.2019, за апрель – 06.05.2019, за май – 06.06.2019.

Доход в строке 130 отражают полностью (не уменьшая на вычеты и НДФЛ). В нашем примере это 500000 руб. ежемесячно.

В строке 140 указывают сумму удержанного налога из дохода по строке 130. В каждом месяце НДФЛ составил 63180 руб. (500 000 – (1400 х 10 чел.)) х 13%).

Нестандартные моменты при заполнении 6-НДФЛ

Любом бухгалтерский документ есть свои тонкости при заполнении, в том числе форма 6-НДФЛ. В деятельности любой компании случаются непредвиденные моменты. Отражать их также необходимо во всех документах. Существует ряд нестандартных ситуаций:

  • Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход.
  • Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
  • Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ.

Последний 4 квартал 2016 включает в себя всю годовую отчетность предприятия. Заполнение и отправка в НО предстоит только в следующем году. Крайний день сдачи отчетности приходится на 3 апреля 2017 года, поэтому у компаний есть время, чтобы все внимательно внести и изучить.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий