Заполнение декларации – строка 210

Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль

Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).

Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.

№ строки Л02

Что отражает

Как формируется

010

доходы от основной деятельности

= стр. 040 П1 к Л02

020

внереализационные доходы

= стр. 100 П1 к Л02

030

производственные затраты

= стр. 130 П2 к Л02.

040

внереализационные расходы

= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02

050

убытки

= стр. 360 П3 к Л02

060

расчет результата – прибыли/убытка

= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050

070

доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам

= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др.

080

только для ЦБ РФ

100

налоговая база

= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400

П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель

со знаком «-«)

110

убытки прошлых лет

В декларациях:

— за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02

— за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02

120

база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0

= стр. 100 – стр. 110

130-170

налоговые ставки

171

реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку

180

общая сумма налога

= стр. 120 х стр. 140 /100

190

сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ)

= стр. 120 х стр. 150 /100

200

налог к уплате в местный бюджет (МБ)

Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02

= стр. 120 х стр. 160/100

210-230

суммы начисленных авансов

240-260

налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату

265-267

сумма уплаченного торгового сбора

268-269

уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета

270

налог к доплате в ФБ

= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268)

271

налог к доплате в МБ

= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269)

280

налог к уменьшению в ФБ

= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190

281

 налог к уменьшению вМБ

= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200

290-310

сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам

Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды.

Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды.

320-340

суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес.

350-351

заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах

Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.

Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль

Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:

Показатель

Деятельность

операционная

прочая

Доходы

6 200 000

350 000

Расходы

3 800 000

100 000

Убытки прошлых лет

50 000

Расчет налога.

Сумма прибыли:

(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.

Размер налога:

2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.

Начисление по бюджетам:

  • — в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);

  • — в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).

В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

010

6 200 000

020

350 000

040

100 000

050

50 000

060

2 600 000

100

2 600 000

120

2 600 000

140

20%

150

03%

160

17%

180

520 000

190

78 000

200

442 000

За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:

  • в ФБ – 55000 руб.;

  • в МБ – 305000 руб.

В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

210

360 000

220

55 000

230

305 000

Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.

Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:

  • общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:

    • в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);

    • в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).

В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

270

23 000

271

137 000

Что такое налог на прибыль

Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.

Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.

Особенности налога на прибыль компаний

Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:

  • ткань;
  • фурнитуру;
  • нити;
  • иглы для швейных машин.

Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей. Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч. Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.

Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.

Таблица 1. Группы доходов

Доходы, связанные с реализационными процессамиДоходы, не имеющие отношения к реализации
Производство и (или) продажа:продукта;
работы;
услуги.
получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании;
приток процентов по ранее внесенным вкладам;
прочие поступления средств.

Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.

Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.

Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.

Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:

  • документальное сопровождение;
  • обоснованность.

Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат. Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть. Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.

Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:

  • косвенные;
  • имеющие прямой вид.

К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.

Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.

Что изменилось

Для подавляющего большинства компаний основное изменение в форме отчета касается штрих-кодов. В титульном листе упразднено поле для кода ОКВЭД и введена строка, которую заполняют при изменениях полномочий обособленной структуры или ее закрытии.

В форме листа 02 признак налогоплательщика теперь состоит из двух цифр (количество признаков увеличилось до 14), а также появилась строка 171 для указания номера регионального закона, установившего пониженную налоговую ставку.

Для компаний, применяющих инвестиционный налоговый вычет, появилось приложение 7 к листу 02, а в лист 02 добавлены строки 268 и 269, фиксирующие сумму уменьшения налога на величину вычета с разграничением по бюджетам. Таким образом, грядущие изменения отчетной формы практически никак не повлияют на привычный порядок исчисления налога.

Подведем итоги

Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой

Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации. Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании

Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью. Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.

Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий