Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль
Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).
Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.
№ строки Л02 | Что отражает | Как формируется |
010 | доходы от основной деятельности | = стр. 040 П1 к Л02 |
020 | внереализационные доходы | = стр. 100 П1 к Л02 |
030 | производственные затраты | = стр. 130 П2 к Л02. |
040 | внереализационные расходы | = стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02 |
050 | убытки | = стр. 360 П3 к Л02 |
060 | расчет результата – прибыли/убытка | = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050 |
070 | доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам | = стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др. |
080 | только для ЦБ РФ | |
100 | налоговая база | = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 – стр. 400 П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или – стр. 050 Л08, если показатель со знаком “-“) |
110 | убытки прошлых лет | В декларациях: – за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02 – за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02 |
120 | база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0 | = стр. 100 – стр. 110 |
130-170 | налоговые ставки | |
171 | реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку | |
180 | общая сумма налога | = стр. 120 х стр. 140 /100 |
190 | сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ) | = стр. 120 х стр. 150 /100 |
200 | налог к уплате в местный бюджет (МБ) Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200 Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02 | = стр. 120 х стр. 160/100 |
210-230 | суммы начисленных авансов | |
240-260 | налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату | |
265-267 | сумма уплаченного торгового сбора | |
268-269 | уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета | |
270 | налог к доплате в ФБ | = стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) |
271 | налог к доплате в МБ | = стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) |
280 | налог к уменьшению в ФБ | = (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190 |
281 | налог к уменьшению вМБ | = (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200 |
290-310 | сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды. | Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды. |
320-340 | суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес. | |
350-351 | заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах |
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль
Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:
Показатель | Деятельность | |
операционная | прочая | |
Доходы | 6 200 000 | 350 000 |
Расходы | 3 800 000 | 100 000 |
Убытки прошлых лет | 50 000 | – |
Расчет налога.
Сумма прибыли:
(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.
Размер налога:
2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.
Начисление по бюджетам:
– в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);
– в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).
В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:
№ строки Л02 | Сумма (в руб.) |
010 | 6 200 000 |
020 | 350 000 |
040 | 100 000 |
050 | 50 000 |
060 | 2 600 000 |
100 | 2 600 000 |
120 | 2 600 000 |
140 | 20% |
150 | 03% |
160 | 17% |
180 | 520 000 |
190 | 78 000 |
200 | 442 000 |
За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:
в ФБ – 55000 руб.;
в МБ – 305000 руб.
В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:
№ строки Л02 | Сумма (в руб.) |
210 | 360 000 |
220 | 55 000 |
230 | 305 000 |
Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.
Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:
общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:
в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);
в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).
В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:
№ строки Л02 | Сумма (в руб.) |
270 | 23 000 |
271 | 137 000 |
Что такое налог на прибыль
Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.
Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.
Особенности налога на прибыль компаний
Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:
- ткань;
- фурнитуру;
- нити;
- иглы для швейных машин.
Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей. Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч. Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.
Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.
Таблица 1. Группы доходов
| Доходы, связанные с реализационными процессами | Доходы, не имеющие отношения к реализации |
|---|---|
| Производство и (или) продажа:продукта; работы; услуги. | получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании; приток процентов по ранее внесенным вкладам; прочие поступления средств. |
Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.
Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.
Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.
Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:
- документальное сопровождение;
- обоснованность.
Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат. Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть. Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.
Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:
- косвенные;
- имеющие прямой вид.
К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.
Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.
Что изменилось
Для подавляющего большинства компаний основное изменение в форме отчета касается штрих-кодов. В титульном листе упразднено поле для кода ОКВЭД и введена строка, которую заполняют при изменениях полномочий обособленной структуры или ее закрытии.
В форме листа 02 признак налогоплательщика теперь состоит из двух цифр (количество признаков увеличилось до 14), а также появилась строка 171 для указания номера регионального закона, установившего пониженную налоговую ставку.
Для компаний, применяющих инвестиционный налоговый вычет, появилось приложение 7 к листу 02, а в лист 02 добавлены строки 268 и 269, фиксирующие сумму уменьшения налога на величину вычета с разграничением по бюджетам. Таким образом, грядущие изменения отчетной формы практически никак не повлияют на привычный порядок исчисления налога.
Подведем итоги
Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой
Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации. Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании
Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью. Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.
Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат
