Алгоритм работы АСК НДС 2
При условиях снижения экономических показателей правительство ищет варианты увеличения поступлений в бюджет. Один из перспективных способов – борьба со схемами уклонения от внесения налоговых взносов. Для этого активно применяются современные технологии, например, программа АСК НДС 2.
В связи с этим частый способ незаконного получения платежа – применение подставных фирм, что является серьезным нарушением. Плательщик получает от однодневки счета-фактуры, регистрирует их в книге покупок и уменьшает размер взноса. При этом однодневка часто не уплачивает отчисления совсем.
Налоговые органы выявляли данные связи и схемы, однако раньше это было проблематично из-за необходимости обработки огромного числа данных. После перевода отчетности в электронный вид и внедрения систем контроля, работа упростилась.
В программе в автоматическом порядке проверяются данные о плательщике и счета фактуры. При разрыве связей, расхождениях, направляется запрос на уточнение информации. При необходимости налоговики проводят глубокую проверку.
По итогам исследования программой могут быть выявлены ошибки двух видов:
- Тип «Налог на добавленную стоимость» – в такой ситуации плательщик и контрагент сдавали декларации, между которыми есть несоответствия.
- Тип «Разрыв» – несоответствие появилось, если контрагент не представил отчетность по сбору.
При установлении необходимости тщательной проверки организации учитывается степень риска, который оценивается по разным факторам – размеру активов, показателям уставного капитала, размеру прибыли и т.д.
Риск, согласно программе, может быть низкий, средний или повышенный. Низкий – означает, что компании своевременно вносят все отчисления. Средний риск значит, что субъект допускает нарушения, но незначительного объема. Часто высокий риск присваивается организациям – однодневкам без активов, неплательщикам.
Таким образом, в основе работы программы лежит сопоставление информации входящих или исходящих счетов-фактур сторон сделки. Если есть расхождения, фискальным органом запрашиваются пояснения, либо выполняется налоговая проверка.
Как работает АСК НДС-2
По результатам проверки могут быть выявлены расхождения двух видов:
Тип «НДС». В данном случае и проверяемый налогоплательщик, и контрагент сдали декларации, но между их данными есть расхождения.
Тип «Разрыв». Это расхождение возникает, если контрагент вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» декларацию.
Также, для принятия решения об углубленной проверке, играет роль степень «налогового риска», к которой относится сама компания и ее контрагенты. Риск оценивается по нескольким десяткам параметров. К ним относятся, например, величина активов, уставный капитал, прибыльность, наличие просрочек по налогам и т.п.
Уровни риска в программе кодируются с помощью цвета:
Низкий (зеленый). Организации, ведущие реальную хозяйственную деятельность и своевременно перечисляющие все обязательные платежи.
Средний (желтый). Это компании с «переходными» характеристиками. Они допускают некоторые нарушения, но не в таком объеме, чтобы попасть в «рискованную» категорию.
Высокий (красный). К этой категории относят фирмы с признаками «однодневок». Они не имеют активов, необходимых для реальной деятельности, не платят налоги вообще или перечисляют минимальные платежи.
При расхождениях типа «НДС» обычно достаточно объяснить их причины. Часто речь идет о технических ошибках при заполнении книги продаж и книги покупок. Также возможна ситуация, когда покупатель переносит вычет на следующий налоговый период в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Объяснения, как и отчетность, необходимо предоставлять в электронном виде. В некоторых случаях налоговики вызывают проверяемого плательщика на комиссию для дачи дополнительных пояснений.
Если же выявлен «разрыв», то нередко приходится вносить изменения в декларацию и доплачивать налог. Чтобы избежать подобных проблем, добросовестному налогоплательщику следует заблаговременно проверить своих контрагентов, (как минимум – по базе ЕГРЮЛ) и провести с ними сверки расчетов.
Что ожидает плательщиков НДС в будущем?
Налоговая инспекция, запустив АСК НДС, сможет видеть все движения товаров. Сейчас программа сама устанавливает соответствие данных из книг продаж и книг покупок по счетам-фактурам и НДС. А самих данных о товарах нет.
В итоге, когда осуществляется проверка выбранного предприятия, выстроить конкретное движение товара у налоговиков не получается. И это, несомненно, плюс для работы бизнеса.
Но не стоит успокаиваться. Налоговики планируют разработать новую базу, которая будет действовать совместно с таможенной службой, с программой Центрального Банка РФ. Тогда уже налоговая служба сможет в режиме онлайн видеть все цепочку транзита денег: куда и зачем ушли, и были ли возвращены в компанию.
Так что все те, кто пытается работать нечестно, уже не имеют шансов заработать, и в итоге такой бизнес просто исчезнет.
Совсем недавно ФНС приняла систему BigData, которая успешно функционирует. Данная налоговая программа приняла название АСК НДС. Необходимо разобраться, что она собою представляет, как ею пользоваться и понять принцип работы нового сервиса ФНС.
Сотрудники налоговой службы второй год активно применяют данный сервис. Именно он позволяет выявлять фирмы, которые незаконно используют вычеты. Благодаря использованию данной системы, бюджет значительно увеличился.
Необходимо разобраться с тем, как работает эта программа. Вот что она представляет собою схематически:
Эта система собирает данные из книги продаж и сверяет их с вычетом по книге покупок. Программа самостоятельно проверяет правильность внесения информации в документы, а также правомерность получения вычета. При этом совершенно не требуется вмешательства извне.
Когда система находит несоответствие, автоматически направляется письмо с просьбой дать разъяснения. Компания обязана их предоставить в течение пяти рабочих дней. Если этого не произошло, то налоговая инспекция начинает проверку, по результатам которой возможно либо исправление ошибки, либо доплата в бюджет.
Эта база легко справляется с проверкой деклараций, сверкой информации, автоматическим нахождением ошибок, рассылкой писем.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
АСК НДС-2
Новый сервис ФНС АСК НДС-2 для поиска незаконных вычетов НДС разработан специально для борьбы с недобросовестными налогоплательщиками. Абсолютно все поданные декларации попадают в одну общую базу, с которой работают сотрудники налоговой службы. Происходит полная проверка всех предоставленных данных. В случае расхождения моментально отправляется письмо с просьбой разъяснить причину несоответствия.
Благодаря данной системе процесс проверки занимает менее минуты, что значительно ускорило работу налоговой.
Теперь налогоплательщики должны полностью проверять своих контрагентов. Подвергаться изучению теперь должна бухгалтерская отчетность, наличие офисов работы, проверка отзывов клиентов, проверка по всем возможным учетам.
АСК НДС-3
Благодаря данной системе налоговый сотрудник сможет просмотреть полностью все операции по продаже товаров. Потому как база самостоятельно проводит соответствие между книгами продаж и покупок. Производится это по счету-фактуре и НДС.
Очень удобным обстоятельством является тот факт, что система подключена к банковской. Поэтому сразу видны зависимые друг от друга компании, движение денежных сумм, которые выводятся из-под налогообложения.
Для того чтобы не оказаться в зоне риска, надо обязательно проверять документы официального лица контрагента. Должен соответствовать почтовый и юридический адрес. Также проверить по базе судебных приставов. Это поможет избежать проблем с новой системой проверки.
Как не оказаться в чёрном списке АСК НДС 3
После запуска новой машины «тотального» контроля любая компания может оказаться в зоне риска.
Чтобы избежать дополнительного контроля, необходимо выполнить ряд действий:
- Обязательно проверять контрагента. Официальное лицо, выступающее от этой организации, также должно предъявлять свои документы при подписании договоров.
- Проверять бухгалтерские данные, активы организации. Обязательно должен быть почтовый и юридический адрес у потенциального контрагента.
- Проверить банк данных судебных приставов.
Тщательная проверка будущих партнеров поможет не только избежать встречи с мошенниками, но и убережет от попадания в «черный» список системы АСК.
Некоторые подробности про АСК НДС 3 в этом видео:
Судебная практика по использованию налоговиками АСК НДС 2
Выявленные налоговые разрывы по программе встречались редко в судебной практике. Это связано с тем, что программа является внутренней базой налоговых органов, и к ней нет публичного доступа. Суд может не признать данные из внутреннего ресурса как доказательную базу.
Помимо этого, наличие налогового разрыва не является доказательством того, что выгода от налогов не имеет обоснований. Данный разрыв принимается как результат соотношения числовых данных в декларациях. Если есть несоответствия, это становится причиной для проверки.
При этом информация из программного комплекса уже имела место в судебной практике, не только в делах, связанных с вычетами по налогам. Например, в 2016 году было рассмотрено дело. Доказательства в программе одна из сторон заявила в гражданскомспоре, который проходил между юридическими лицами в отношении фальсификации подписи в контракте.
Организация обратилась в судебную инстанцию для взыскания с контрагента долга по договору поставки. Однако покупатель заявил, что подпись руководителя ненастоящая, следовательно, сделка не была заключена.
Для доказательства отгрузки поставщик представил договор и накладную о приеме продукции, письма и ответы между заинтересованными сторонами, письмо из налогового органа о том, что ФНС обнаружила счет-фактуру на поставку. Данная счет-фактура была найдена путем сопоставления декларация в системе АСК НДС 2.
Органами было подтверждено, что покупатель заявил вычет, так как продавец отразил в декларации сделку и внес НДС. Суд сделал вывод, что покупатель скрыл данные о поставке, не заявлял о подделке доказательств, с покупателя была взыскана сумма долга и неустойка.
-3-
Налоговики начали массово подключать сотрудников УЭБиПК. Это на самом деле так. В чем суть. Сотрудники ФНС во многом оказались бессильны против качественного бумажного НДСа. Программа не показывает разрывов. Однако, юрик платит совсем мало налогов. Дальше у налоговиков два пути.
Путь первый: провести титанический труд по разбору работы данного юрлица, выявить его реальные косяки и предъявить. Это загрузит сотрудников контрольно-аналитического отдела на неделю. Ни на что другое у них времени не останется чисто физически.
Путь второй: прислать очень абстрактное требование. Формулировка максимально водянистая: вы заплатили мало налогов. Ни в коем случае не уточнять, каких именно налогов и в каком количестве. Как в запросе на фото.
Дальше вызвать директора на комиссию. На комиссии прямо напротив дира посадить сотрудника УЭБа. Сотрудник УЭБа должен грозно смотреть директору в глаза, издавать пугающие звуки и иногда непроизвольно тянуться к кобуре.
На выходе получаем бледно-зеленого директора, которому нужен нашатырь и валокордин. Ничего конкретного ему не предъявили и не сказали.
Времени сотрудников налоговой потрачено всего час. Но директор готов сознаться во всём на свете.
Написано в шуточной форме, но именно так и происходит.
Это прост факт. Вместо наработки доказательной базы налоговики перешли к самому банальному запугиванию. Страх работает быстрее и эффективнее.
Почему начали работать именно так, объяснить очень просто:
Хорошие исполнители бумажного НДС научились весьма качественно обходить систему АСК НДС. Разрывов может вообще не возникать, деревья зеленые или желтые. Отработать такое дерево руками, опросить кучу директоров — это гигантская трата времени.
Если же всё это сделать, то будет камералка и выездная проверка. Выездная проверка — это полтора-два года работы с налогоплательщиком, тонны документов, сотни-тысячи человекочасов сотрудников ФНС. Крупные выездные проверки могут вообще на время парализовать работу отделов КАО и ВНП.
Получится ли через полтора-два года работы получить с этого юрлица хоть что-то в бюджет — тоже большой вопрос.
Намного эффективнее тупо запугивать всех подряд. Кто-то пойдет и сразу заплатит. И здесь присутствие сотрудников УЭБа — лучший помощник. Люди инстинктивно боятся ментов. Когда-то в стране была налоговая полиция. И их боялись. Потом ФНС и полицию разделили и ФНСников бояться перестали. Сейчас, фактически, опять идет слияние.
УЭБовцам всё это тоже выгодно, к ним прибегают решать вопросы. В Москве к большим юрикам теперь катаются из управления по городу или из управления по России. По мелким суммам и юрикам — сотрудники управлений по округам.
Нужно просто принять новую реальность: теперь вместе с ФНС всегда будет УЭБ. Бояться ни тех, ни других не нужно. Что нужно, так это более тщательно продумывать систему собственной безопасности.
Вообще, с такой загрузкой УЭБа на мероприятиях по запугиванию, времени на отработку реальных злодеев у них теперь будет меньше.
ФНС просто заваливает УЭБ запросами. УЭБ, в свою очередь, пытается максимально сползти на стандартные отписки. Иначе, они просто захлебнутся в ФНСной рутине.
НДС 20% в 2019 году
Обратите внимание, что с 1 января 2019 года основная ставка НДС увеличится – с 18% до 20%. Новая ставка действует только для товаров, поступивших в магазины в 2019 году, согласно 303-ФЗ
В связи с налоговыми изменениями магазинам придется доработать свою кассовую технику, чтобы указывать в чеках правильную ставку НДС. Порядок действий зависит от используемой техники. Так, владельцам большинства кнопочных (автономных) касс придется вручную менять настройки или обращаться в центры технического обслуживания.
Куда проще обстоят дела с “умными” онлайн-кассами – смарт-терминалами. Благодаря облачным технологиям, кассы сами загрузят обновление, и предприниматели смогут с 1 января 2019 года использовать новую ставку НДС. Например, именно таким способом будет происходить обновление онлайн-касс LiteBox (Лайтбокс).
Узнайте заранее, как установить ставку НДС в вашей кассе, чтобы не нарушать закон и избежать штрафов!
Схемный разрыв
«Схемное» расхождение — когда ни налогоплательщик Покупатель, ни налогоплательщик Продавец, в декларациях, в которых установлены расхождения, не являются выгодоприобретателями, что определяет необходимость проведения контрольно-аналитических (поисково-исследовательских мероприятий) по установлению налогоплательщика потенциального «выгодоприобретателя», под которым понимается ближайший к операции со «схемным» расхождением налогоплательщик, не обладающий признаком «транзитной» организации.
Контрольно-аналитические и поисково-исследовательские мероприятия поводятся с применением аналитических отчетов ПК «Контроль НДС», сведений (информации) открытых и федеральных информационных ресурсов ФНС вне зависимости от факта, способа и даты формального устранения «схемного» расхождения.
Практика налоговиков показывает, что чаще всего используются схемы в два — три уровня. То есть когда конечный выгодоприобретатель в схеме от «разрывника» по продаже стоит вторым либо третьим в цепи.
То есть создаются несколько организаций, чаще всего без трудовых и иных ресурсов, для создания вычетов и минимизации налогов для конкретного выгодоприобретателя.
Сам потенциальный выгодоприобретатель напрямую «приобретает» ТМЦ у фирм однодневок, тем самым формируя у себя сомнительные вычеты, минимизируя сумму, подлежащую уплате в бюджет.
При установлении схемных операций налоговыми органами проводятся мероприятия налогового контроля (в соответствии со ст. 86, 88, 90, 92 93 93.1 НК), формирует «цепочки» «взаимосвязанных» схемных операций с указанием «ролей» участников «цепочки» посредством сведений, содержащихся в ПК «АСК НДС-2» и иных информационных ресурсах для сбора доказательственной базы и установления потенциальных выгодоприобретателей.
Цель внедрения АСК НДС 2: борьба с однодневками
В рамках работы программы устанавливается группа риска для организаций. Высокий риск говорит о том, что компания является однодневкой. К среднерисковым организациям относят те, которые не совершали серьезных правонарушений, компании с низкой степенью риска исполняют налоговые обязательства добросовестно.
Результаты оценки программы применяются для определения деклараций к возмещению, которые требуют налогового контроля. Помимо этого, могут быть выявлены расхождения при составлении деклараций. Устанавливается роль плательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска приобретателя выгоды.
-2-
«Завтра мы внедрим «АСК НДС 3.0 и вам всем хана».
АСК НДС 3.0 вообще не существует. Это байка. Миф, который поддерживают сами налоговики. Главная пугалка этого мифа, что в 3 серии АСК НДС научится мгновенно сверять банковские платежи и счета-фактуры.
Вот почему этого не будет в обозримом будущем: АСК НДС и «АИС Налог-3» черпают данные по банковским проводкам из «ФИР Банки». ФИР — это ещё одна налоговая прога.
В теории, ФИР должен на автомате подтягивать выписки из всех банков. На практике, это не работает. Если в ФИР что-то и попадает, то только чудом. В ФИРе стабильно нет информации по последним кварталам.
По предыдущим кварталам информация всегда попадает только частично: может быть 10-20-50% от операций. Как повезет.
Большие банки, у которых множество региональных подразделений по всей стране, часто имеют разрозненное программное обеспечение. Центральное московское подразделение со своим БИКом и ПО. Это подразделение может более-менее нормально отчитывается в ФИР Банки. А где-нибудь в Свердловске ПО этого же банка может месяцами вообще не иметь электронной связи с налоговой. Просто сломалось и всё. Ждите, когда-нибудь починим. И если налоговикам что-то нужно именно из свердловского отделения данного банка, они пишут письмо и посылают его в бумажном виде. Через неопределенный срок придет ответ. Если не потеряется. О том, что данные из этого свердловского отделения будут грузиться в ФИР банки, речи нет вообще.
Ещё ФИР банки частенько меняет приход и расход местами. Т.е, то, что на ваш юрик приходит от клиентов, прога ставит в графу «расход».
Никакие операции с картами и эквайрингом в ФИР банки тоже не попадает. Карточные операции ФНС не видит вообще, для них это слепая зона.
Из всего вышесказанного, на выходе мы получаем информационный мусор, непригодный в использовании.
Сами сотрудники ФНС обо всём этом чудесно знают. Поэтому, они никогда не пользуются данными из ФИР банки, это просто потерянное время. Сотрудники сразу делают запросы в банки и ждут, пока банк пришлет человеческую выписку. И только после этого начинают сверку.
Сделать запрос по счету сотрудник территориалки просто так не может. Каждый запрос в электронном виде должен подтвердить зам начальника территориалки, запрос должен иметь какое-то обоснование.
Таким образом, чтобы АСК НДС 3.0 смог получать сведения из банков и делать сверку на автомате, сначала нужно целиком перестроить систему ФИР и АИС, корректно интегрировать её во все банки страны. Обучить персонал налоговой и банков. И только после этого модуль сможет корректно работать. По моим подсчетам, это задача минимум на год-два.
ГНИВЦ в данный момент рожает новый модуль, с функцией «визуальный сетевой анализ». Если простым языком, то новый модуль ищет связи юрлиц по всей цепи. Когда внедрят модуль — не известно. Но и новый модуль тоже подсасывает информацию из ФИРа. И тоже не умеет сопоставлять суммы и с-ф.
Как автоматизировать бухучет в торговле
Чтобы обеспечить прозрачность вашего бизнеса для налоговиков, используйте решения для автоматизации бухгалтерского учета (например, 1С или Контур). Если у вас подключена товароучетная программа, вы можете настроить обмен данными. Например, интегрируется с 1С и программой “Контур.Эльба” через файловый обмен или либо по API.
В последнее время ФНС обеляет целые отрасли через специальные хартии участников рынка. Этот механизм опробован уже на экспортерах зерна, рыбной отрасли, электронщиках, торговых сетях, фармацевтах. Основная цель налоговой службы понятна: уничтожить теневой рынок как явление. И для этого у ФНС России сегодня есть все необходимые инструменты. Все знают о существовании программных комплексов АСК НДС-2 и АСК НДС-3, но не до конца понимают механизм работы.
Что делать покерному игроку?
Регулирующим органам удалось существенно осложнить жизнь людям, желающим сделать депозит на игорный сайт. С выводом доходов от покера дела обстоят немного лучше. По крайней мере, пока.
Упомянутое всевидящее око АСК НДС-3 находится в активной стадии доработки и работает в тестовом режиме. Покерное сообщество рассчитывает на затягивание процесса доработки; многие надеются, что их доходы не слишком значимы. Если вы еще не готовы легализовать свой правовой статус и доходы, то рекомендуется:
- Максимально избегать использования национальных платежных систем и зарубежных банковских учреждений, которые участвуют в обмене нaлoговой информацией с РФ.
- Создать счета в международных платежных системах, таких как Skrill, NETELLER, ecoPayz. Мы рекомендуем именно ecoPayz из-за более низкой комиссии при конвертации валют, а также наличия дополнительных счетов в разных валютах внутри одного кошелька. Делать депозиты и кeшауты можно с помощью ecoPayz или цепочки платежей Skrill-NETELLER.
- По возможности используйте криптовалюту для тpaнзaкций. Хранить в ней дeньги рискованно из-за высокой волатильности, но делать денежные пepевoды вполне удобно.
Другой вариант — переезд в другое государство, где нaлoги ниже российских, либо вообще не взимаются с покерных доходов. В Великобритании, Италии, Ирландии, Дании, Австрии, Эстонии, Гибралтаре и Латвии игрокам в покер не надо платить нaлoги со своих игорных доходов. Речь идет о выигрышах в покерных румах, имеющих местную национальную лицензию. С другой стороны, расходы на проживание в других странах могут превышать нaлoговое бремя в России.
Самые выгодные условия для депозитов и кeшаутов получают владельцы карты Skrill Mastercard Prepaid или NETELLER Net+ Mastercard Prepaid. Их не доставляют в Россию и Украину, поэтому получить такую карту можно только через знакомых в ЕС. Зато обналичивать с нее дeньги можно где угодно по всему миру, в том числе и в РФ.
Последний способ решения вопроса с нaлoгами — встать на учет в ФНС и выплачивать государству долю своего дохода.
Три способа по уплате нaлoгов, которыми пользуются покеристы в России
Нaлoг на доходы физических лиц. Раз в год необходимо заполнять декларацию и указывать в ней покерный выигрыш. Затем нужно выплатить 13% от суммы денежных средств, поступивших на отдельную карту или банковский счет.
Регистрация индивидуального предпринимателя (ИП). Некоторые популярные покеристы из России заявляют, что оформляют свою деятельность как ИП и платят нaлoги. Однако это небезопасно: в уставе нет видов деятельности, связанных с доходом от выигрышей, тем более в зарубежных компаниях. Мы подозреваем, что покеристы оформляют свою деятельность как консультационную или преподавательскую и платят нaлoги со своих донатов, а не с покерных доходов
Если их деятельность привлечет внимание нaлoговиков, им могут пересчитать нaлoг с 6 до 13%. Прежде чем использовать этот способ, мы рекомендуем проконсультироваться с юристом.
Нaлoг на профессиональную деятельность. Это специальный нaлoговый режим, разработанный для самозанятых граждан
Размер нaлoга — от 4 до 6%. Пока он работает в тестовом режиме на территории Москвы, Подмосковья, Калужской области и в Республике Татарстан. Многие покеристы не доверяют этому нaлoгу, подозревая власти в попытке вывeсти огромный пласт доходов из тени, а затем ужесточить для них условия.
В любом случае, перед тем, как заняться легализацией покерных доходов, нужно проконсультироваться с компетентным юристом и пообщаться с нaлoговой. Только так вы сможете выбрать оптимальную схему нaлoгообложения.
Судебная практика по АСК НДС-2 еще не сформировалась
Аргумент о «налоговых разрывах» в базе АСК НДС-2 для судебной практики новый. Пока он встречается нечасто. Этому есть несколько причин.
Во-первых, АСК НДС-2 – внутренняя база налоговых органов, к ней нет публичного доступа. Суды не признают сведения из внутренних информационных ресурсов должным доказательством (постановление АС Московского округа от 28.12.15 № Ф05-18124/2015
). О выводах фискалов, сделанных на основании внутренней информации, компания может узнать не ранее, чем наступят негативные налоговые последствия.
Во-вторых, сам по себе налоговый разрыв не доказывает, что налоговая выгода необоснованна. Этот разрыв представляет собой лишь математический результат контрольных соотношений чисел в двух декларациях. Если числа отличаются, это лишь повод для проверки.
Тем не менее сведения из АСК НДС‑2 уже начали фигурировать в судебной практике. Причем не только в спорах, связанных с вычетами по НДС.
Например, в постановлении АС Поволжского округа от 24.06.16 № Ф06-9933/2016
компания оспаривала отказ налогового органа зарегистрировать в ЕГРЮЛ ликвидацию юрлица*. Компания составила ликвидационный баланс и представила его в инспекцию. Однако инспекция по результатам двух камералок деклараций по НДС отказала обществу в вычетах на внушительную сумму и вручила акты проверок.
* Подробнее об этом читайте в статье «Налоговики отказались ликвидировать компанию с недостоверным балансом» на сайте e.nalogplan.ru или в «ПНП» № 9, 2016, стр. 82.
После вступления решений по камералкам в силу налоговый орган мог бы провести задолженность по НДС на лицевом счете и стать кредитором общества. Кроме того, на момент подачи заявления о ликвидации компания не представила еще одну декларацию по НДС. В результате инспекция признала баланс общества недостоверным и отказала в госрегистрации изменений. В решении апелляционной инстанции судьи указали, что налоговый орган с помощью АСК НДС-2 установил наличие налогового разрыва в виде неправомерно заявленного вычета по НДС (постановление Двенадцатого ААС от 15.04.16 № 12АП-2681/2016
).
Налоговики выставили требования о представлении документов. Компания требования проигнорировала, документы не представила. Руководитель общества от явки на допрос также уклонился.
Компания считала, что на момент подачи ликвидационного баланса налоговый орган не имел решения по камеральным проверкам. Поэтому сумма НДС к уплате была ему неизвестна. Однако суд учел факт противодействия и уклонения общества от представления документов. И пришел к выводу, что заявление о ликвидации было подано для избежания доначислений по проверкам.
Суд решил, что общество заведомо представило недостоверные сведения, при этом процедуру ликвидации нельзя считать соблюденной. Правомерность доначислений по камеральным проверкам не являлась предметом рассмотрения спора. Поэтому в отношении недостоверности баланса суд поддержал инспекцию.
Необычное дело рассмотрел Девятнадцатый ААС (постановление от 31.08.16 № А14-16854/2015
). Доказательства, найденные в АСК НДС‑2, одна из сторон заявила в гражданском споре. Он был между двумя юрлицами в отношении фальсификации подписи руководителя в договоре.
Компания обратилась в суд с требованием взыскать с контрагента задолженность по договору поставки за 12 тонн рыбной муки. Однако покупатель неожиданно заявил в суде, что подпись руководителя на договоре поддельная. Значит, сделка не заключалась и оснований для возмещения продавцу убытков нет.
В качестве доказательств реальности отгрузки поставщик представил договор, накладную о приемке товара, электронные письма в адрес покупателя и ответы на них. Помимо этого продавец представил письмо из инспекции о том, что по результатам камеральных проверок деклараций обеих компаний налоговый орган обнаружил счет-фактуру на поставку рыбной муки и в декларации продавца, и в декларации покупателя. Счет-фактуру налоговики нашли путем встречного сопоставления деклараций в системе АСК НДС-2.
Налоговые органы подтвердили, что покупатель заявил вычет в связи с тем, что продавец отразил в декларации сделку и уплатил с нее НДС в бюджет. Суд пришел к выводу, что покупатель скрыл от суда сведения о поставке, а также не заявлял о фальсификации доказательства. В связи с чем суд постановил взыскать с нерадивого покупателя всю сумму задолженности и неустойку.
