Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации

Перенос убытков при реорганизации

Реорганизация компании не отменяет права переноса убытка. Компания-правопреемник может в общеустановленном порядке переносить на будущее убытки, образовавшиеся до реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).

Обратите внимание: определять организацию-правопреемника в части исполнения налоговых обязательств нужно по нормам ст. 50 Налогового кодекса России

Слияние

При слиянии компаний их правопреемником будет новая фирма, возникшая в результате такого слияния (п. 4 ст. 50 НК РФ).

Пример. ООО «Пассив» по итогам 2008 г. получило налоговый убыток в сумме 100 000 руб. В 2009 г. ООО «Баланс» и ООО «Пассив» были реорганизованы в форме слияния. В результате слияния образовалось ООО «Форма».

Убыток в сумме 100 000 руб. ООО «Форма» вправе переносить на будущее до 2018 г. включительно.

Разделение

Правопреемники фирмы, прошедшей процедуру разделения, несут обязанности по уплате налогов. Но вопрос переноса убытков в такой ситуации налоговым законодательством не оговорен. В нем есть только отсылка к Гражданскому кодексу (п. 7 ст. 50 НК РФ).

Закон гласит: «при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством». Также установлен порядок, в соответствии с которым в передаточном акте и разделительном балансе должны быть положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица, в отношении всех его кредиторов и должников (п. 1 ст. 59 ГК РФ).

Следовательно, долю участия правопреемников в исполнении налоговых обязательств определяют в соответствии с разделительным балансом.

По аналогии с этим можно предположить, что так же по доле, в которой к налогоплательщику перешли права и обязанности, должен быть разделен и налоговый убыток между несколькими правопреемниками.

Пример. По итогам 2008 г. ООО «Пассив» получило убыток (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В 2009 г. прошла реорганизация общества в форме разделения: из ООО «Пассив» образовалось две организации — ООО «Дебет» и ООО «Кредит».

Каждый из правопреемников учитывает часть налогового убытка ООО «Пассив», определенную в разделительном балансе.

Присоединение, преобразование, выделение

При присоединении одной фирмы к другой правопреемником присоединенной компании (в части исполнения налоговых обязательств) является присоединившая ее организация (п. 5 ст. 50 НК РФ).

При преобразовании фирмы из одной организационно-правовой формы в другую правопреемником реорганизованной компании (в части исполнения обязанностей по уплате налогов) является вновь возникшая организация.

При выделении из состава фирмы других фирм правопреемство (в части исполнения налоговых обязательств) у выделившихся компаний не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ). Право переноса убытков остается за реорганизованной компанией.

Пример. ООО «Пассив» по итогам 2008 г. получило налоговый убыток — 100 000 руб. В 2009 г. из ООО «Пассив» было выделено ООО «Сторно».

Выделенное общество правопреемником «Пассива» не является. Право переноса убытка на будущее

Налог на прибыль, Расходы

Следовательно, на убыток в конце месяца проводки будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен убыток по обычным видам деятельности 99 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Отражен убыток по прочим операциям 99 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Убыток по итогам года Если в конце года выяснится, что кредитовый оборот счета 99 оказался меньше дебетового, это будет означать то, что этот год организация завершила себе в убыток. В бухгалтерском учете годовой убыток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 84 – Кредит счета 99 Бухгалтерский учет прибыли организации по итогам года ведется также на счете 84, просто в случае прибыльности делается противоположная проводка: Дебет счета 99 – Кредит счета 84.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.

В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).

Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах.

И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество голосов учредителей, участвующих в собрании.

А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются.

Это следует из ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого будут проводиться хозяйственные операции в учете а также выплачиваться перечисленные в этом документе денежные суммы.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании. Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя. Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике. Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010). Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

Операции

Д/т

К/т

Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году и признанный несущественным.

91/2

62, 76

Зафиксирован убыток прошлых лет в сумме, отвечающей условию существенности

84

62, 76

Сдача отчетности

Для более детального рассмотрения финансовых результатов деятельности компании кроме баланса сдается также отчет о прибыли и убытках. В нем подробно описываются все поступлений и расходы текущего периода.

В строке 010 отображается выручка от реализации товаров. Здесь отображаются суммы от обычных видов деятельности. Если по какому-либо из них выручка превышают 5% от общей, то она подробно расписывается в 011-013. Отчет о Прибыли и убытках строится по принципу начисления. То есть выручка признается таковой в момент отгрузки товара покупателю. Но часто в договорах прописано, что право владения переходит после отплаты товара. В таких случаях выручка включается в отчет на дату зачисления денег.

Далее необходимо расписать себестоимость произведённой продукции: итоговую цифру в строке 020 и подробно по каждому виду деятельности — в 021-023. Далее следует валовая прибыль — стр. 030.

Отчет о прибыли и убытках отображает не только источники поступления средств, но и затраты, связанные с реализацией товаров и услуг. В частности, в строке 030 и 040 отображается сумма коммерческих и управленческих расходов на сбыт. Далее расписываются проценты, полученные по депозитам и облигациям (060), и те, которые подлежат уплате банку (070), доля в участии других ОА (080), прочие операционные (090, 100) и внереализационные (110, 120) доходы и расходы.

К прочим доходов относятся:

  • выручка от реализации сторонними лицами временного имущества;
  • прибыли от совместной деятельности нескольких организаций;
  • проценты за депозиты и предоставленные займы;
  • доходы от патентов;
  • выручка от реализации активов;
  • полученные за текущий период штрафы, неустойки и пени;
  • другие неучтенные поступления.

К прочим расходам (100) относятся затраты на:

создание активов;

  • внедрение патентов;
  • списание средств компании;
  • проценты по кредитам
  • понесенные штрафы, неустойки и пени;
  • брокерские услуги;
  • потери пакета ЦБ в активах;
  • благотворительность;
  • содержание замороженных активов;
  • аннулирование сделок;
  • расходы от чрезвычайных обстоятельств;
  • прочие неучтенные расходы.

Разница между всеми поступлениями и затратами отображается в строке 140 «Прибыль \ убыток до налогообложения». После вычета НПП (150) и других обязательных платежей (150) рассчитывается финрезультат от обычной деятельности (160). Если чрезвычайных поступлений или затрат в текущем периоде не было, то та же сумма отображается в статье «ЧП \ ЧУ» (190). Так составляется «Отчет о прибыли и убытках».

Отражение убытков в учете

Для наглядного пояснения типовых операций, осуществляемых при выявлении убытков, рассмотрим примеры.

Убытки текущего года

Допустим, по итогам 2015 года ООО «Флагман» проводит реформацию баланса, определяя финансовый результат.

Оборотно — сальдовая ведомость на последнее число 2015 года выглядит так:

СчетаНаименование счетаСумма по ДтСумма по Кт
99Прибыли и убытки1 389 000 руб.
99.01Прибыль/убыток до
налогообложения
1 874 000 руб.
99.01.1Прибыль/убыток от продаж1 915 000 руб.
99.01.2Сальдо прочих доходов и
расходов
41 000 руб.
99.02Налог на прибыль713 000 руб.
99.02.1Условный расход/доход по
налогу на прибыль
695 000 руб.
99.02.2Постоянные налоговые
обязательства (активы)
18 000 руб.
99.03Налоговые санкции47 000 руб.
99.09Сальдо прибылей и убытков

После сворачивание остатков по счетам бухгалтер ООО «Флагман» определил финансовый результат фирмы как убыточный. В учете были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
99.01.199.01Закрытие суммы прибыли (убытка) от продаж — субсчет 99.01.1915 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0199.01.2Закрытие суммы прибыли (убытка) от прочей деятельности — субсчет 99.01.241 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0199.09Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение — субсчет 99.01 (915 000 руб. — 41 000 руб.)874 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0299.02.1Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль — субсчет 99.02.1695 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0299.02.2Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств — субсчет 99.02.218 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0999.02Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль713 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0999.03Закрытие суммы налоговых санкций — субсчет 99.0347 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
8499.09Списание убытка по итогам 2015 года (874 000 руб. — 760 000 руб.)111 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость

При проведении проводок следует обратить внимание, что после закрытие счетов 2-го и 1-го порядков, бухгалтер ООО «Флагман» сопоставил дебетовое и кредитовое сальдо по счету 99/9. Сальдо по дебету составило 760 000 руб

(713 000 руб. + 47 000 руб.), сальдо по кредиту 114 000 руб. (874 000 руб. — 760 000 руб.). Из данных показателей следует сделать вывод, что ООО «Флагман» по итогам 2015 года имеет убыток.

Проводки по убыткам прошлых лет

В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
9176Отражение выявленных расходов прошлого года118 000 руб.Уточненная налоговая декларация
9968.04Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 320 руб.Уточненная налоговая декларация
7691Отражение выявленных доходов 2014 года74 000 руб.Уточненная налоговая декларация
68.0499Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%)17 760 руб.Уточненная налоговая декларация
68.0499Отражение переплаты по налогу на прибыль по уточненной декларации (83 000 руб. х 24%);19 920 руб.Уточненная налоговая декларация
99Отражение ОНА от размера убытка в налоговом учете 2014 года, возникшего по факту подачи уточненной декларации (13 750 руб. х 24%).3 300 руб.Уточненная налоговая декларация

Покрытие убытка за счет резервного капитала

Допустим, ООО «Проспект» имеет сформированный резервный капитал в сумме 314 850 руб. По итогам 2015 года ООО «Проспект» получил убыток в размере 118 740 руб. Решением акционеров убыток был покрыт за счет резервного капитала.

Бухгалтер ООО «Проспект» отразил данную операцию в учете таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
8499Отражение непокрытого убытка по итогам 2015 года118 740 руб.Отчет о прибыли и убытках
8284Покрытие суммы убытка по итогам 2015 года за счет резервного фонда118 740 руб.Решение правления

Данные о непокрытом убытке отчетного года вносятся в налоговую декларация по строке 1370. Данное значение необходимо указать в скобках.

Отражение ПНО по счету 99

Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.

По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:

  • оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
  • начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
  • начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.

По состоянию на 30..2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.

15..2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).

Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6290.01.1Выручка от оказанных аудиторских услуг145 300 руб.Акты оказанных услуг
68 НДСОНО (отложенное налоговое обязательство) разницы между выручкой в налоговом и бухучете (145 300 руб. * 20%) 060 руб.Акты оказанных услуг
Начислена зарплата аудиторам за сентябрь 201564 200 руб.Зарплатная ведомость
68 НДСОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (64 200 руб. * 20%)12 840 руб.Зарплатная ведомость
69Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 201519 388 руб.Зарплатная ведомость
68 НДСОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (19 388 руб. * 20%)3 878 руб.Зарплатная ведомость
71Списаны представительские расходы, понесенные Савельевым3 120 руб.Авансовый отчет
99.02.368 Налог на прибыльПНО (постоянное налоговое обязательство) разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3120 руб. — 2568 руб.) * 20%)110 руб.Авансовый отчет
90.2Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.)86 708 руб.Расчет себестоимости
90.999.01.1Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб. — 86 708 руб.)58 592 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
99.01.168 Налог на прибыльУсловный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) 718 руб.Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыльОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб. * 20%)514 руб.Бухгалтерская справка-расчет

Отражение убытка в бухотчетности

В декларации убытки за прошедшие годы подтверждаются согласно положениям ст. 315 НК. Калькулируется налог с возрастающим итогом – с начала отчетного года за все периоды подачи бумаг и уплаты налогов. Далее нужно внести пометки в Приложение №4 второго листа декларации:

  • В строке 140 указывают полученную величину налога на прибыль, который подлежит к оплате, но может быть уменьшен на размер убытка (полностью или частично)
  • В строке 010 фиксируется оставшаяся часть убытка, которую не получилось перенести в последующие временные интервалы, и он выпал на старт последующего периоды уплаты налога

Непереносимый убыток формируется в течение предыдущих 10 лет.

Сумма из строки 010 дополнительно записывается в строках 040-130 – делается соответствующая запись исходя из года, в котором образовалась определенная часть убытка. Цифра же, указанная в строке 140, дублируется со значением в строке 100 второго листа.

Размер убытка, на который снизят массив налога, записывается в строке 150. В текущем периоде оплаты оно не должно превышать значения в строке 140. Оно также переносится в строку 110.

Если при просмотре БУ и НУ выявили прибыль, и в обеих отчетностях цифры равны, тогда рассчитать и отразить размер налоговой нагрузки в учетных документах не составит проблем. Если же финансовые результаты в них расходятся, тогда нужно применять ПБУ 18/02. Такое может произойти и в последующем, вследствие чего появляется вычитаемая разница в налоговом и отчетном периодах.

Если обнаружили убыток по итогам года, смотрите на видео:

Итак, когда в БУ или НУ появляется убыток, для его отражения нужно воспользоваться ПБУ 18/02. Данное положение регламентирует учет постоянных и временных разниц, фиксирующих разные итоги деятельности, отражаемых в отчетности. Используемые проводки определяются исходя из срока обнаружения ошибки за прошедшие годы и того, по какому из видов деятельности он образовался – по основным или косвенным. Плюс потребуется ввести соответствующие значения в налоговую декларацию.

Напишите свой вопрос в форму ниже

12.1. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходами по обычным видам деятельности считаются также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Бухгалтерский учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, производство и продажа готовой продукции и т. д.), а также формирование финансового результата по этим видам деятельности осуществляются на счете 90 «Продажи».

Задание 12.1.1

В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.

В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

62

90-1

731 600

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет

90-3

68

111 600

3

Списана готовая продукция, отгруженная покупателю

90-2

43

538 000

4

Списаны расходы на продажу

90-2

44

62 000

5

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

90-9

99

20 000

6

Получена от покупателя выручка за проданную продукцию

51

62

731 600

Задание 12.1.2

В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости; расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.

Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее оплаты.

Полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям, – 236 200 руб.; расходы на продажу – 42 800 руб.

Цена реализации – 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена в учете полная фактическая себестоимость продукции, отгруженной за месяц покупателю

45

43

236 200

2

Получена от покупателя выручка за отгруженную продукцию

51

62

379 960

3

В связи с переходом права собственности отражена в учете выручка от продажи продукции покупателю

62

90-1

379 960

4

Отражена сумма НДС, начисленная в бюджет в связи с продажей продукции

90-3

68

57 960

5

Списана полная фактическая себестоимость продукции отгруженной и оплаченной за месяц покупателем

90-2

45

236 200

6

Списаны расходы на продажу за месяц

90-2

44

42 800

7

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

90-9

99

22 000

Задание 12.1.3

В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.

По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки.

В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

62

90-1

693 840

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет

90-3

68

105 840

3

Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям

90-2

43

472 300

4

Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы

90-2

26

63 700

5

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции

90-9

99

52 000

6

Получена от покупателя выручка за проданную продукцию

51

62

693840

12.2. Учет финансового результата от прочей деятельности

Прочие доходы и расходы непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации.

Прочими доходами и расходами являются также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.

Задание 12.2.1

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб.; амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.);
  • дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.;
  • проценты по предоставленному работнику займу – 8 000 руб.;
  • положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 72 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.;
  • списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 17 000 руб.;
  • отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 31 000 руб.;
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредит ными организациями, — 44 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств

62

91-1

141 600

2

Начислен в бюджет НДС по проданному объекту основных средств

91-2

68

21 600

3

Списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств

01-2

01-1

274 000

4

Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи

02

01-2

178 000

5

Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств

91-2

01-2

96 000

6

Отражены в учете начисленные дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер»

76

91-1

90 000

7

Отражены в учете начисленные проценты по предоставленному работнику займу

73

91-1

8 000

8

Отражены в учете положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

62

91-1

72 000

9

Отражены в учете признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю

91-2

76

63 000

10

Отражена в учете списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

91-2

62

17 000

11

Отражены в учете отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

91-2

60

31 000

12

Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

91-2

76

44 000

13

Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) (141 600 = 90 000 + 8 000 + 72 000) – (21 600 + 96 000 + 63 000 + 17 000 + 31 000 + 44 000)

91-9

99

39 000

Задание 12.2.2

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.;
  • штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.;
  • депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  • амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.;
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств

76

91-1

106 200

2

Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств

91-2

68

16 200

3

Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов

76

91-1

16 000

4

Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности

76-4

91-1

4000

5

Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду

91-2

02

8000

6

Начислены проценты за пользование кредитом банка

91-2

66

57 000

7

Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

91-2

76

48 000

8

Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000)

99

91-9

3000

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий