Легальная оптимизация налогов
Законная оптимизация налогообложения базируется на определённых принципах, которые соблюдаются при взаимоотношениях между коммерсантами и контролирующими органами:
- Налоги необходимо платить в соответствии с установленным законодательством.
- Начисления должны быть оплачены не позже последнего дня установленного срока.
- Организация вправе начислять минимальные налоги без нарушения законодательства.
Законную оптимизацию налоговых платежей нужно отделять от преднамеренного уклонения. Для того чтобы не перейти эту грань, в компании должно быть организовано профессиональное планирование и контроль. Налоговые риски договора, который заключается с партнёром, должны быть своевременно оценены и оптимизированы. Каждый руководитель должен хорошо осознавать степень ответственности, которая будет возложена на него в случае нарушения закона.
Кто должен управлять рисками
То, что рисками можно и нужно управлять, не вызывает сомнения. Для поиска правильных решений и путей выхода из кризиса в современном бизнесе создаются профессиональные консультационные фирмы. Для управления налоговым риском существует ряд приёмов и методов, которые позволяют прогнозировать вероятность наступления нежелательного события.
Экономическая деятельность в сфере управления рисками носит довольно специфический характер и требует от профессионалов своего дела глубоких знаний в области налогообложения, гражданского и уголовного права. Основной целью при решении задач по налогообложению является поиск оптимального сочетания доходной части и возможного риска. Эта формула особенно важна при воплощении в жизнь высоко прибыльных проектов, так как известно, что чем выше доход, тем больше риск.
Портфельные и внешние риски
Так называемые портфельные риски несут скрытую опасность, особенно, если компания имеет большую сеть филиалов или дочерних предприятий. Ситуация может стать угрожающей, когда отдельные риски объединятся в одно целое. На первый взгляд негативная ситуация, сложившаяся в отдельно взятом филиале, может показаться пустяковой, но когда такие проблемы начинают носить массовый характер, то фирме становится довольно трудно нейтрализовать последствия.
Изменения налогового законодательства, судебные разбирательства, смена руководства – все эти факты относятся к внешним рискам. Региональные особенности налогообложения могут усугубить обстановку, так как в нашей стране некоторые ставки налогов устанавливаются на местном уровне. А если компания ведёт внешнюю торговлю, то в таком случае учёт налогов ещё более усложняется.
Критерии оценки налоговых рисков
Необходимость оценки налоговых рисков у предприятий является причиной проведения подразделениями НС выездных проверок в соответствии с составленным планом (Приказ ФНС РФ №ММ-3-06/333, 30.05.2007).
Отбор предприятий для проведения проверки их деятельности ведется с учетом некоторых для того оснований, в числе которых:
Полученные организацией убытки в течение некоторого периода работы (от 2 лет)
Особое внимание привлекают предприятия, у которых отсутствуют перспективы выхода из убыточного состояния, установившие сотрудникам низкий уровень заработной платы, вычитающие большие суммы по НДС.
Невысокий показатель нагрузки по обязательным платежам, в сравнении со средним результатом, характерным для подобного направления коммерческой деятельности. Расчет коэффициента выводится в процентном соотношении путем деления суммы уплаченных за отчетный период налогов на полученную в том же периоде выручку от реализации, не учитывая НДС.
Значительные размеры вычетов по налогам
Но предпринимаемые попытки переноса суммы НДС, обеспечивающего снижение величины процентной ставки и возможность избежать проверки, могут стать причиной нарушения налогового законодательства.
Предельные показатели при работе по специальным режимам, связанным с налогообложением.
Резкое опережение темпов роста расходов, в сравнении с темпами роста доходов. У проверяющих могут возникнуть сомнения в достоверности указываемых данных, вероятностном их завышении или занижении.
Значительное отклонение — более чем на 10% — показателя уровня рентабельности от среднеотраслевого значения. Уровень рентабельности товаров (в %%) высчитывается делением прибыли от продаж на себестоимость реализованных товаров, а активов – делением прибыли от продаж на валюту баланса.
Низкий показатель заработка сотрудников (ниже среднеотраслевого уровня). В организации возможно сокрытие реально выплачиваемых заработных плат или занижение ставок на доходы граждан и единого социального налога.
Соглашения с перекупщиками или посредниками, в большинстве случаев заключаемые для сокрытия сумм прибыли и уменьшения суммы обязательного бюджетного платежа. Сомнения вызывают договора, положения которых не соответствуют правилам делового оборота (к примеру, безосновательная продолжительная отсрочка оплаты), закупаемая/реализуемая продукция не представляет собой результат предпринимательской деятельности компании, а также ситуации активного сотрудничества сторон при несоблюдении обязательств по сделке одним из участников.
Непредоставление пояснений по полученному компанией уведомлению НС.
Изменение местонахождения и регистрации юридического лица, предпринимаемое для получения отсрочки по времени с целью исправления недостатков деятельности.
Сотрудничество с контрагентами, вызывающими подозрения НС по причине одновременного наличия одинаковых адресов регистрации у нескольких фирм или занятия одним лицом одинаковых должностей (директор, учредитель) в нескольких предприятиях.
Природа возникновения риска
Такое понятие, как налоговый риск, можно рассматривать с двух позиций: предпринимателя и налоговой инспекции. С одной стороны коммерсанты могут попасть в сложную ситуацию, вызванную повышением налоговой ставки или сокращением определённых льгот, а с другой стороны контролирующие органы рискуют недополучить необходимую сумму в бюджет в связи с ужесточением режима и изменением налоговой политики.
Многие факторы налоговых рисков бизнесмены научились определять заранее. В связи с этим непредвиденные ситуации возникают в большинстве случаев по причине неопределённости или недостаточного знания законодательства. Умение правильно просчитать ситуацию на много шагов вперёд значительно смягчает последствия, и позволяет заранее защититься от неприятностей.
Как уменьшить налог на УСН?
Тут с оптимизацией налогов не разгуляешься, особенно на «доходах». На УСН с объектом доходы (6 %) налоги платятся по «кассовому методу», то есть уплачивается 6 % налогов с фактически поступивших сумм на счет и в кассу предпринимателя.
Понятно, что на УСН «доходы минус расходы» налог можно уменьшать на сумму расходов. Но только тех расходов, которые связаны с предпринимательской деятельностью и которые прямо поименованы в Налоговом кодексе РФ. Поэтому скорее стоит не вопрос, как уменьшить налог, а как не допустить, чтобы инспекция признала часть расходов не связанными с предпринимательством. Если она это сделает, то эти расходы не будут учитываться при определении налоговой базы.
Кроме того, при выборе УСН с объектом доходы минус расходы, вы должны быть готовы подтвердить свои расходы документально.
И конечно, при выборе УСН «доходы» или «доходы минус расходы» надо просто заранее прикинуть и посчитать, сколько у вас будет расходов и как вам выгоднее — платить 6 % с чистого дохода или 15 % с дохода, уменьшенного на расходы. Безусловно, необходимо учитывать действующие в вашем регионе налоговые ставки.
Наш выбор – криптовалютные проекты.
Более подробное описание преимуществ крипто-проектов на “чистыми” инвестиционными я дал в своей книге “Где живут БОЛЬШИЕ деньги? 20-ти летнее раследование.” и в статье “HYIP vs ICO (хайпы против криптовалют и государства)” В этой статье нам важен в основном только один – это как в рекламных проектах – заинтересованость проектов участниках. В отличии от инвестиционных проектов, которые должны отдавать часть прибыли и рекламных, берущих комиссию, крипто-проекты зарабатывают ВМЕСТЕ с участниками на росте цены свой криптовалюты. То есть чем больше цена монеты, тем больше заработка у проекти И его участников. Инвестиционная составляющая используется обычно только для привлечение внимания к своей монете и обеспечиваетя обычно майнинговыми мощностями. Прием монет назад в проект под проценты называется лендинг и обеспечивает первоначальный интерес к монете, приток инвестиций, рост держателе, а значит и ее будущий рост.
Основателем лендинг-ICO был проект Bitconnect. Подробнее в видео “BitConnect. Прогнозируемый показательный СКАМ. Возврат средств. Долой HYIP!” В двух словах: проработал год, начинал с цены 1$, достиг цены 420$, после предсказуемого скама в январе 2018 года, монета до сих пор торгуется на рынке.
Для примера приведу опять же два проекта.
CryptoForce (Подробнее…) Молодой международный проект имеющий все признаки успеха: реальная монета растущая в цене, отркытое руководство, майнинговые мощности, международное признание, 4 вида заработка, использование передовых технологи(Proof of Stake, Landing, MLM) и работающую страховку через STATUS CLUB.
И вот перед нами доходный, надежный проект с большими планами на будущее, реализацию которых он уже подтвердил своими действиями за небольшое время работы с 14.02.2018. Если планы компании удастся в полной мере, мы получим МЕГА прибыли, если же что-то пойдет не так(упадет метеорит), то мы я уверен просто хорошо заработаем, а если не поскупимся на страховку, то еще и с гарантией.
MassCrypt (Подробнее) Громадный (более 200 000 участников) всемирный крипто-проект с целью создать медийную децентрализированную площадку(видео портал, социальная сеть, торговая площадка). 14 000 000 монет проданных на ICO, новый тип маркетинга с товарооборота на автомате, торгующаяся на внешних биржах реальная криптовалюта.
При условии реализации всех планов компании и максимальном участии получаем МЕГА прибыли и десятилетия работы. В минимуме получаем до 20% за 3 месяца с гарантией возврата депозита.
Как видите крипто-проекты дают повышенную надежность, в худшем случае лишь частичные потери средств, возможность анализа и прогнозов и повышенные прибыли.
Все проекты из рубрики “CRYPTOLAND – ВСЕ О ЗАРАБОТКЕ НА КРИПТОВАЛЮТАХ.”
Все проекты из рубрики “ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТФЕЛЬ ОТ INVEST-EXPERT.INFO!”
Управление налоговыми рисками
Для обеспечения безопасности в отношении налоговых рисков следует придерживаться определенных правил в процессе осуществления коммерческой деятельности, в том числе:
Избегать действий, вызывающих появление риска, к примеру, в виде заключения сделок сомнительного характера, пользования услугами подозрительных компаний, нарушения положений трудового законодательства.
Предпринимать меры по удержанию риска и его снижению путем определения и изучения последствий риска, их масштабности и критичности для компании.
Особое внимание в организации должно уделяться наличию документов, в том числе дополнительных, касающихся как деятельности компании, так и нормативного и законодательного характера
Подобная документальная обеспеченность поможет в ходе спорных ситуаций с проверяющими структурами.
Важно изучать вступившие в силу судебные решения для возможного их использования в качестве прецедента и определенной налоговой нормы при наличии споров.. В некоторых ситуациях рекомендуется наличие определенной суммы переплаченных средств по обязательным бюджетным платежам использовать для оплаты налога и избежания возникновения долга у организации
В некоторых ситуациях рекомендуется наличие определенной суммы переплаченных средств по обязательным бюджетным платежам использовать для оплаты налога и избежания возникновения долга у организации.
Корректное оформление хозяйственных операций, повышение квалификации исполнителей (бухгалтеров), проведение добровольного аудита и внедрение системы управления налоговыми рисками позволит предприятию эффективно распределять собственные средства.
При этом используемые способы финансовой оптимизации должны обладать правовым и экономическим соответствием. В ряде случаев рекомендуется обращение к НС для получения разъяснений о вероятностных налоговых последствиях или о толковании налоговых норм по конкретной правовой ситуации.
Концепция планирования выездных налоговых проверок
В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.
Федеральная налоговая служба стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.
Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (концепция системы планирования выездных налоговых проверок)doc (52 кб)
Загрузить
Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@doc (61 кб)
Загрузить
Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(актуализировано с учетом данных за 2016 год)xls (45 кб)
Загрузить
Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(актуализировано с учетом данных за 2016 год)xls (45 кб)
Загрузить
Приложение N 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@pdf (33,5 кб)
Загрузить
Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (актуализированы с учетом изменений 2015 года)pdf (33,5 кб)
Загрузить
Воспрепятствование
доступу на территорию налогоплательщика
Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов или налогового агента должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.
При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом. Форма Акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица приведена в приложении 12 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.
Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается.
Методы уклонения от уплаты налогов, приводящие к плачевному результату
Лидером среди всех схем незаконного уклонения от налогов является скрытая реализация.
Этот самый простой, и в то же время криминальный способ, основан на непроведении части выручки по счетам бухгалтерского и налогового учёта. Сокрытие доходов может осуществляться путём нарушения режима использования ККТ, недостоверного отражения договорных платежей и превышения лимита наличных взаиморасчётов между юридическими лицами. При использовании этих методов учёт налогов ведётся с помощью двойной бухгалтерии, в которую внесены заведомо ложные данные.
В соответствии с уголовным законодательством такая «оптимизация» налогов, в зависимости от суммы причиненного ущерба, наказывается лишением возможности вести ту или иную коммерческую деятельность. Также виновные лица могут быть арестованы на срок до полугода и лишены свободы до трёх лет.
Разновидности
Существует всего три вида. Первым и самым важным является риск налогового контроля. Величина его зависит от применяемой системы минимизации налогов, а точнее от того, до какого уровня будет осуществлена минимизация налогов. У руководителя организации, придерживающегося правил действующей системы налогообложения и не пытающегося изменять величину начисляемого налога, риск налогового контроля минимален. Это относится и к вероятности нахождения недочетов в отчетных документах, регулярно передаваемых в налоговые органы.
Но если активно для снижения налогов применяются разные способы их минимизации, то избежать пени и штрафных санкций значительно сложнее. Применение любого способа минимизации требует дополнительных расчетов, а также более тщательного заполнения отчетной документации, предоставляемой в налоговую. При выявлении ошибок в подсчетах налоговых сумм появляется вероятность доначисления налоговой суммы и пени.
Вторым видом является риск усиления налогового бремени. Чаще всего он возникает при внедрении экономических проектов, отличающихся существенной длительностью. К ним относятся открытие предприятий, вложение инвестиций и другие виды проектов, связанные с вложением средств с расчетом последующей их доходности. Вероятность риска появляется со стороны законодательства. То есть создание новых налогов, проведение корректировок с имеющимися уже налогами могут существенно повлиять на прибыльность нового проекта.
Последним видом является риск уголовного преследования. Тут значительные потери средств могут ожидать любого руководителя организации, преступившего закон в стремлении снизить величину налоговых сумм и увеличить доходность.
Как доказать наличие упущенной выгоды
Обращение в суд с целью взыскания средств предполагает сбор доказательств в пользу своих требований. Доказать необходимо эти факты:
- Неполучение дохода.
- Наличие нарушения прав.
- Наличие связи между противоправным действием и упущенной выгоды.
В качестве доказательства можно предъявлять документы, свидетельские показания.
Наличие нарушения права
Упущенная выгода появляется вследствие следующих случаев нарушения прав:
- Неисполнение обязательств, оговоренных письменным соглашением.
- Причинение вреда собственности истца.
- Причинение вреда здоровью.
Само по себе нарушение прав ни о чем не свидетельствует. Оно должно повлечь за собой неполучение средств, которые лицо реально могло получить.
Причинно-следственная связь
Между нарушением права и упущенной выгодой должна присутствовать причинно-следственная связь. Определяется ее наличие по следующим критериям:
- Право лица было нарушено до появления убытков.
- Нарушение права стало причиной неполучения дохода.
Более того, истцу нужно доказать в суде, что он предпринял все меры по уменьшению объема убытков. Если эти меры предпринять было невозможно, нужно доказать эту невозможность.
К СВЕДЕНИЮ! Меры по снижению упущенной прибыли должны быть разумными
В обратном случае суд не примет их во внимание. Однако в законе перечень мер, которые должны быть проведены, не указан
Поэтому лицо должно самостоятельно определять порядок уменьшения размера. Рассмотрим пример действий истца. Лицо должно было выполнить ремонт авто, однако не сделало этого, что повлекло за собой возникновение упущенной прибыли. В этом случае истец может потребовать автослесаря оплачивать расходные материалы и соответствующие траты.
Оптимизация налогообложения
Сама по себе оптимизация налогообложения является своего рода названием системы, состоящей из нескольких методов и способов, способствующих снижению налоговой нагрузки. У каждого руководителя организации свой взгляд на нее, хотя у всех одна цель — снизить налоги, при этом максимально увеличив доход. В этом и состоит система оптимизации налогообложения.
Правильно сгенерированные между собой способы и инструменты помогают осуществить первое и второе желание руководителя организации. С другой стороны, если до начала ведения бизнеса все хорошенько продумать, то впоследствии не нужно будет думать о том, как снизить налоги. К примеру, физ. лицо захотело вести цветочный вид бизнеса, а точнее, продавать цветочки в палатке.
Среди всех систем налогообложения лучшим для него станет УСН 6%, но при условии, что он зарегистрировался в статусе предпринимателя. В этой системе налогообложения физ. лицо обязано будет уплачивать страховые взносы, которые впоследствии можно будет применить для снижения величины налога. Таким образом, минимизирование налога произошло еще до начала его начисления.
Золотые правила риска
Как и в любой другой сфере, управление рисками подчиняется определённым правилам, соблюдение которых приводит к положительному результату:
- Для получения сравнительно небольшой выгоды нельзя рисковать многим.
- Всегда нужно чётко представлять последствия проводимых действий.
- В бизнесе никогда нельзя ставить на кон больше, чем имеешь.
Этих экономических констант вполне достаточно, чтобы удерживать бизнес в рамках допустимого риска. Соблюдение таких принципов порождает основные приёмы предупреждения рискованных ситуаций. Говоря иначе, риск можно избежать, принять или снизить.
Избежание риска является наиболее предпочтительным приёмом. В его основе лежит полный отказ от совершения сделки в случае обнаружения негативных последствий. Но отказ от запланированной модели ведения бизнеса означает также потерю прибыли. Так что, исключая налоговый риск, нужно соразмерять его с другими потерями. Кроме того, отказ от одного рискованного дела может повлечь за собой цепочку других негативных последствий.
Принятие налоговых последствий может быть полным или частичным. В этом случае бизнесмен обязан отвечать собственными активами за все последствия, которые возникнут в результате осуществления той или иной операции.
Снижение налоговых рисков является наиболее трудоёмким и в то же время эффективным путём решения сложных экономических ситуаций.
Особенности взыскания упущенной выгоды
Для взыскания средств нужно обратиться в судебный орган. Однако возможно это только при следующих условиях:
- У истца должны быть все документы, которые доказывают наличие упущенной выгоды и ее размер.
- Шансы в суде у истца будут только в том случае, если он докажет, что были предприняты все меры по уменьшению размера упущенной выгоды.
- Все договоры, на основании которых образовалась упущенная выгода, должны быть составлена правильно. К примеру, поставщик сорвал сроки доставки комплектующих материалов, вследствие чего продавец не заработал те деньги, которые должен был заработать. В этом случае должен быть правильно составленный договор между поставщиком и продавцом. В нем должна быть указана стоимость комплектующих, затраты на транспортировку, сроки доставки. Продавец должен предоставить документы, по которым можно определить стоимость продажи продукции. Документально также нужно подтвердить факт срыва сроков. Также продавец может предъявить бумаги о том, что ему пришлось приобретать комплектующие у другого поставщика по более высокой стоимости.
- Если ответчик отказался нести свои обязательства по договору, то есть незаконно разорвал соглашение в одностороннем порядке, нужно доказать и этот факт. Это подтвердит неправомерные действия лица.
ВНИМАНИЕ! Перед обращением в суд нужно оценить свои шансы на выигрыш дела. Сделать это можно путем анализа имеющихся документов, подтверждающих претензии истца
Если таких документов нет, в суд обращаться не рекомендуется. Связано это с тем, что истец не получит компенсации, однако ему придется тратится на судебные пошлины, услуги юриста.
Какие документы нужно предоставить истцу
В качестве доказательной базы можно предоставить следующие документы:
- Товарно-транспортные документы.
- Бумаги, подтверждающие факт оплаты (накладные, квитанции).
- Акт приема-передачи.
- Чеки, квитанции, справка о наличии средств на счету.
- Договор о поставке продукции, ремонте, аренде.
Основным документом, на основании которого происходит взыскание, является договор между истцом и ответчиком.
В каких случаях доказать факт упущенной выгоды будет сложно
Дела со взысканием упущенной выгоды считаются сложными. Часто суд отказывает истцу в возмещении ущерба. Отказ нередко выносится при следующих обстоятельствах:
- Отсутствуют документы, доказывающие факт упущенной прибыли и ее размер.
- Отсутствуют документы, доказывающие неправомерные действия ответчика.
- В договоре между истцом и ответчиком отсутствует информация, из которой можно сделать вывод о размере упущенной выгоды.
- Ответчик предоставил неоспоримые доказательства своей невиновности.
Если суд вынес отказ, у истца есть два варианта дальнейших действий: смириться с отказом или подать апелляцию. При дальнейшем рассмотрении дела нужно собрать больше доказательств своей правоты.
