Проводки по счету «76.06»
По дебету
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 76.06 | 10.04 | Возврат многооборотной тары и тарных материалов от покупателя в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг (сторно) | Возврат товаров от покупателя |
| 76.06 | 10.04 | Передача вместе с товарами многооборотной залоговой тары и тарных материалов покупателю в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг | Реализация (акты, накладные) |
| 76.06 | 10.04 | Возврат многооборотной залоговой тары и тарных материалов поставщику в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг | Возврат товаров поставщику |
| 76.06 | 41.03 | Передача вместе с товарами многооборотной залоговой тары и тарных материалов покупателю в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Реализация (акты, накладные) |
| 76.06 | 41.03 | Возврат многооборотной залоговой тары и тарных материалов поставщику в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Возврат товаров поставщику |
| 76.06 | 51 | Перечисление денежных средств с расчетного счета организации поставщику в виде залога за возвратную многооборотную тару по договору в руб. | Списание с расчетного счета |
| 76.06 | 51 | Перечисление денежных средств с расчетного счета организации, ранее полученных от покупателя в виде залога за возвратную многооборотную тару, по договору в руб. | Списание с расчетного счета |
| 76.06 | 91.01 | Списание суммы залога, ранее полученного от покупателя за возвратную многооборотную тару, в связи с не возвратом тары. Признание прочих доходов | Операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 000 | 76.06 | Ввод начальных остатков: расчеты с прочими покупателями и заказчиками в руб. | Ввод остатков |
| 50.01 | 76.06 | Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб. | Поступление наличных |
| 50.02 | 76.06 | Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб. | Поступление наличных |
| 51 | 76.06 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 51 | 76.06 | Приход безналичных денежных средств от покупателя в виде залога за возвратную многооборотную тару в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 63 | 76.06 | Списание суммы задолженности прочих покупателей и подрядчиков за счет резервов по сомнительным долгам по договору в руб. | Корректировка долга |
| 91.02 | 76.06 | Списание суммы задолженности прочих покупателей и заказчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. | Корректировка долга |
Субсчета к счету 55
К счету 55 можно открыть следующие субсчета:
- Аккредитивы (55.1). Учет ведется по каждому выставленному счету (то есть, раздельно).
- Чековые книжки (55.2). Речь идет о тех книжках, которые были предоставлены коммерческим банком (он же отвечает за учет платежных поручений, выданных держателем книжки) и полностью соответствуют требованиям ГК РФ 877. Учет ведется по каждой книжке, имеющей свой уникальный серийный номер.
- Депозитные счета (55.3). Учет ведется в случае, если организация предоставила свои финансы на хранение коммерческим банкам по условиям депозитного договора, то есть, с выгодой для владельца денежных средств. Бухучет ведется раздельно по каждому депозиту.
- Прочие счета (55.4). К ним относятся счета для систематизации полученных государственных выплат (дотаций), субсидий, в том числе на удержание представленных объектов недвижимости.
Если организация располагает отдельными филиалами, то для них тоже можно открывать субсчета (по тем же категориям). В этом случае учитывать все издержки в один дебет, кредит или сальдо нельзя. Это сделано для того, чтобы фискальные органы могли отслеживать движение финансов (рублях или в любой другой валюте) по всем филиалам, а не суммарно.
Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок
Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:
- Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
- Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
- Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
- Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.
Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:
- Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
- Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
- Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
- Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.
Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.
Примеры операций с проводками по 55 счету
Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива
ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .
Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 008 | Аккредитив открыт | Бухгалтерская справка | ||
| 55.01 | 51 | 150 000,00 | Пополнен аккредитив | Платёжное поручение |
| 08.04 | 60 | 150 000,00 | Оборудование принято к учёту | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 22 881,36 | Отражён входной НДС | Товарная накладная |
| 60 | 55.01 | 150 000,00 | Денежные средства перечислены ООО «Руп» | Выписка банка |
| 08.04 | 51 | 1 800,00 | В стоимость оборудования включена комиссия банка | Платёжное поручение |
| 01 | 08 | 127 118,64 | Новое оборудование введено в эксплуатацию | Бухгалтерская справка |
| 68.02 | 19 | 22 881,36 | НДС получен к вычету | Товарная накладная, счёт-фактура |
| 008 | Аккредитив закрыт | Бухгалтерская справка |
Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).
Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».
Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 55.02 | 51 | 25 000 | Депонированы средства для расчётов чеками | Платёжное поручение |
| 006 | Полученные чеки оприходованы | Бухгалтерская справка | ||
| 71 | 55.02 | 11 000 | Подотчётные лица получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
| 006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
| 60 | 55.02 | 11 000 | Поставщики получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
| 006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
| 51 | 55.02 | 5 000 | Неиспользованные средства возвращены на р/счёт | Выписка банка |
| 006 | Возвращённые в банк чеки списаны | Бухгалтерская справка |
Счет 55 в бухгалтерском учете, основные проводки
55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.
На аналитических счетах учитываются:
- чековые книжки;
- валютные операции;
- аккредитивы;
- депозиты;
- прочие расчеты (кроме векселей).
Счет 55 активный.
Пример
Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.
За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:
- оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
- оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.
Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.
Проводки
В ООО «Магистраль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76 | Комиссия банка за чековую книжку | 320 | |
| 76 | 51 | Списано с расчетного счета банку за чековую книжку | 320 | Выписка банка |
| 55.2 | 51 | Задепонирована сумма для выдачи по чекам | 350000 | Выписка банка |
| 60 | 55.2 | Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками | 258000 | Выписка банка |
| 51 | 55.2 | Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с | 92000 | Выписка банка |
| 006 | Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности | 300 | Акт приема-передачи | |
| 006 | Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 | 27 | Акт списания | |
| 006 | Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 | 273 | Акт списания |
Пример
В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты.
Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых.
Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.
В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.
Проводки
В ООО «Деловой профиль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55 | 66 | Поступление суммы кредита (снятая сумма) | 5000 | Выписка банка |
| 71 | 55 | Аванс выдан подотчетному лицу | 5000 | Заявление |
| 26 | 71 | Учтены затраты на командировку | 5000 | Авансовый отчет |
| 91.2 | 66 | Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12) | 67 | Договор с банком |
| 66 | 51 | Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой | 67 | Выписка банка |
Пример
ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.
Проводки
В ООО «Контур»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55 | 51 | Перечислены средства на корпоративный счет | 50000 | Выписка банка |
| 71 | 55 | Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку | 15000 | Выписка банка |
| 26 | 71 | Командировочные расходы отражены в учете | 15000 | Авансовый отчет |
Пример
В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.
Проводки
В АО «Триангл»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55.3 | 51 | Перечислены средства для размещения депозита | 1000000 | Выписка банка |
| 76 | 91.1 | Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2) | 15000 | Банковский договор |
| 51 | 76 | Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам | 15000 | Выписка банка |
Пример
ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.
Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».
За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.
Проводки
В ООО «Демиург»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55.1 | 51 | Отражена сумма средств на покрытый аккредитив | 1200000 | Выписка банка |
| 10 | 60 | Приняты к учету материалы | 1000000 | ТОРГ-12 |
| 60 | 55.1 | Перечислены средства в счет оплаты оборудования | 1000000 | Платежное поручение |
| 26 | 51 | Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%) | 600 | Выписка банка |
| 51 | 55.1 | Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива | 200000 | Выписка банка |
Товары
Товарно материальные ценности есть у каждого предприятия, которое ведет хозяйственную деятельность. Ниже представлен список большинства бухгалтерских проводок по товарам:
- Учет товаров в бухучете: проводки, примеры, законы
- Переоценка товаров в бухгалтерских проводках
- Перемещения товаров по складам: проводки, правила, примеры
- Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете
- Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках
- Бухгалтерские проводки по передаче товара безвозмездно
- Бухгалтерские счета и проводки по оплате товаров и услуг
- Бухгалтерский учет товаров в пути
- Комиссионный товар: отношения комитента и комисионера
- Проведение инвентаризации: приходование излишков и списание недостач
- Как происходит отгрузка товара в проводках бухучета на примере
- Проводки по приобретению товаров и услуг
- Проводки по реализации товаров и услуг
- Возврат товара поставщику: причины, таблицы проводок, примеры
- Проводки по оприходованию товара на склад
- Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя
- Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках
- Проводки по доп. расходам на доставку товара
Использование счета 57 в валютных операциях
Если операции списания рублей со счета, продажа валюты и зачисление выручки занимают по времени больше одного дня, 57 счет использовать необходимо.
Пример проводок при покупке валюты
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 57 | Перечислены ДС для покупки валюты | 600000 | Выписка банка | |
| 57 | Приобретенная валюта зачислена на счет (10000 USD * 58 руб. за USD) | 580000 | Выписка банка | |
| 91 | 57 | Отражена разница между курсом ЦБ и курсом приобретения ((60 руб за USD -58 руб. за USD)*10000) | 20000 | Выписка банка |
Пример операции при продаже валюты
Проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 57 | Списана подлежащая продаже валюта (по курсу Центробанка) | 60000 | Выписка банка | |
| 57 | Зачислена сумма продажи по курсу банка (1000 * 61 рубль/USD) | 61000 | Выписка банка | |
| 57 | 91 | Отражен прочий доход (курсовая разница) | 1000 | Выписка банка |
Необходимость и значение 55 позиции
Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:
- чековых книжек;
- валютных операций;
- расчетов по аккредитивам;
- депозитов;
- прочих расчетов за исключением векселей.
Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.
В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.
Какой счет использовать
Для целей учета операций на специальных счетах в банке применяют активный счёт № 55 под названием «Специальные счета в банках» (План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Учет денежных средств на специальных счетах в банках подразумевает отражение информации о наличии и движении:
- денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
- средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).
Для учета можно открывать следующие субсчета:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета» и др.
Рассмотрим порядок учета на каждом из них отдельно.
Учет аккредитивов
На субсчете 55-1 показывают движение средств, находящихся в аккредитивах.
СПРАВКА
При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):
- произвести платежи;
- акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
- совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.
В отношении специальных счетов в банках проводки могут быть такие.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по Дт 55 и кредиту счетов:
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- других аналогичных счетов.
Принятые на учет средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.
Аналитический учет здесь ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Учет по чековым книжкам
По субсчету 55-2 отражают движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.
Ситуация | Решение |
| Суммы по полученным в банке чековым книжкам | Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). |
| Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) | Остаются на счете 55. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка. |
| Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) | Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 |
Аналитический учет здесь ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.
Учет на депозитах
По субсчету 55-3 отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Ситуация | Решение |
| Перечисление денег во вклады | Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 |
| Возврат банком вкладов | Делают обратные записи |
Аналитический учет ведут по каждому депозиту.
На отдельных субсчетах отражают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных денег, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.
Применение счета
Бухгалтерский счет 57, согласно приказу министра финансов РФ, служит источником информации движения денег в рублевом и валютном эквиваленте. Использование его происходит в тех случаях, когда зачисление средств на банковский счет затягивается на срок от 1 дня и более с момента направления. Кроме банка, организация использует для расчетной операции услуги сберегательных касс и почтовых отделений.
Обязательно наличие основания в виде первичных бухгалтерских документов. Это квитанции исполнительных учреждений, а также сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам и прочие учетные регистры. Движение валютных денежных средств должно быть организовано обособлено от других операций перевода.
