Проводки по 55 счету бухучета — Специальные счета в банках

Проводки по счету «76.06»

По дебету

ДебетКредитДокумент
76.0610.04Возврат многооборотной тары и тарных материалов от покупателя в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг (сторно)Возврат товаров от покупателя
76.0610.04Передача вместе с товарами многооборотной залоговой тары и тарных материалов покупателю в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услугРеализация (акты, накладные)
76.0610.04Возврат многооборотной залоговой тары и тарных материалов поставщику в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услугВозврат товаров поставщику
76.0641.03Передача вместе с товарами многооборотной залоговой тары и тарных материалов покупателю в организациях, осуществляющих торговую деятельностьРеализация (акты, накладные)
76.0641.03Возврат многооборотной залоговой тары и тарных материалов поставщику в организациях, осуществляющих торговую деятельностьВозврат товаров поставщику
76.0651Перечисление денежных средств с расчетного счета организации поставщику в виде залога за возвратную многооборотную тару по договору в руб.Списание с расчетного счета
76.0651Перечисление денежных средств с расчетного счета организации, ранее полученных от покупателя в виде залога за возвратную многооборотную тару, по договору в руб.Списание с расчетного счета
76.0691.01Списание суммы залога, ранее полученного от покупателя за возвратную многооборотную тару, в связи с не возвратом тары. Признание прочих доходовОперация

По кредиту

ДебетКредитДокумент
00076.06Ввод начальных остатков: расчеты с прочими покупателями и заказчиками в руб.Ввод остатков
50.0176.06Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб.Поступление наличных
50.0276.06Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб.Поступление наличных
5176.06Поступление денежных средств на расчетный счет организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб.Поступление на расчетный счет
5176.06Приход безналичных денежных средств от покупателя в виде залога за возвратную многооборотную тару в руб.Поступление на расчетный счет
6376.06Списание суммы задолженности прочих покупателей и подрядчиков за счет резервов по сомнительным долгам по договору в руб.Корректировка долга
91.0276.06Списание суммы задолженности прочих покупателей и заказчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб.Корректировка долга

Субсчета к счету 55

К счету 55 можно открыть следующие субсчета:

  1. Аккредитивы (55.1). Учет ведется по каждому выставленному счету (то есть, раздельно).
  2. Чековые книжки (55.2). Речь идет о тех книжках, которые были предоставлены коммерческим банком (он же отвечает за учет платежных поручений, выданных держателем книжки) и полностью соответствуют требованиям ГК РФ 877. Учет ведется по каждой книжке, имеющей свой уникальный серийный номер.
  3. Депозитные счета (55.3). Учет ведется в случае, если организация предоставила свои финансы на хранение коммерческим банкам по условиям депозитного договора, то есть, с выгодой для владельца денежных средств. Бухучет ведется раздельно по каждому депозиту.
  4. Прочие счета (55.4). К ним относятся счета для систематизации полученных государственных выплат (дотаций), субсидий, в том числе на удержание представленных объектов недвижимости.

Если организация располагает отдельными филиалами, то для них тоже можно открывать субсчета (по тем же категориям). В этом случае учитывать все издержки в один дебет, кредит или сальдо нельзя. Это сделано для того, чтобы фискальные органы могли отслеживать движение финансов (рублях или в любой другой валюте) по всем филиалам, а не суммарно.

Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок

Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:

  • Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
  • Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
  • Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
  • Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.

Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:

  • Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
  • Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
  • Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
  • Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.

Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.

Примеры операций с проводками по 55 счету

Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива

ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .

Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
008Аккредитив открытБухгалтерская справка
55.0151150 000,00Пополнен аккредитивПлатёжное поручение
08.0460150 000,00Оборудование принято к учётуТоварная накладная
196022 881,36Отражён входной НДСТоварная накладная
6055.01150 000,00Денежные средства перечислены ООО «Руп»Выписка банка
08.04511 800,00В стоимость оборудования включена комиссия банкаПлатёжное поручение
0108127 118,64Новое оборудование введено в эксплуатациюБухгалтерская справка
68.021922 881,36НДС получен к вычетуТоварная накладная, счёт-фактура
008Аккредитив закрытБухгалтерская справка

Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).

Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».

Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
55.025125 000Депонированы средства для расчётов чекамиПлатёжное поручение
006Полученные чеки оприходованыБухгалтерская справка
7155.0211 000Подотчётные лица получили денежные средства по чекамВыписка банка
006Использованные чеки списаныБухгалтерская справка
6055.0211 000Поставщики получили денежные средства по чекамВыписка банка
006Использованные чеки списаныБухгалтерская справка
5155.025 000Неиспользованные средства возвращены на р/счётВыписка банка
006Возвращённые в банк чеки списаныБухгалтерская справка

Счет 55 в бухгалтерском учете, основные проводки

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

  • чековые книжки;
  • валютные операции;
  • аккредитивы;
  • депозиты;
  • прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
91.276Комиссия банка за чековую книжку320
7651Списано с расчетного счета банку за чековую книжку320Выписка банка
55.251Задепонирована сумма для выдачи по чекам350000Выписка банка
6055.2Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками258000Выписка банка
5155.2Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с92000Выписка банка
006Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности300Акт приема-передачи
006Списаны использованные чеки (5+4)*3=2727Акт списания
006Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273273Акт списания

Пример

В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты.

Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых.

Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.

В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.

Проводки

В ООО «Деловой профиль»:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5566Поступление суммы кредита (снятая сумма)5000Выписка банка
7155Аванс выдан подотчетному лицу5000Заявление
2671Учтены затраты на командировку5000Авансовый отчет
91.266Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12)67Договор с банком
6651Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой67Выписка банка

Пример

ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.

Проводки

В ООО «Контур»:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5551Перечислены средства на корпоративный счет50000Выписка банка
7155Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку15000Выписка банка
2671Командировочные расходы отражены в учете15000Авансовый отчет

Пример

В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.

Проводки

В АО «Триангл»:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
55.351Перечислены средства для размещения депозита1000000Выписка банка
7691.1Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2)15000Банковский договор
5176Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам15000Выписка банка

Пример

ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.

Проводки

В ООО «Демиург»:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
55.151Отражена сумма средств на покрытый аккредитив1200000Выписка банка
1060Приняты к учету материалы1000000ТОРГ-12
6055.1Перечислены средства в счет оплаты оборудования1000000Платежное поручение
2651Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%)600Выписка банка
5155.1Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива200000Выписка банка

Товары

Товарно материальные ценности есть у каждого предприятия, которое ведет хозяйственную деятельность. Ниже представлен список большинства бухгалтерских проводок по товарам:

  • Учет товаров в бухучете: проводки, примеры, законы
  • Переоценка товаров в бухгалтерских проводках
  • Перемещения товаров по складам: проводки, правила, примеры
  • Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете
  • Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках
  • Бухгалтерские проводки по передаче товара безвозмездно
  • Бухгалтерские счета и проводки по оплате товаров и услуг
  • Бухгалтерский учет товаров в пути
  • Комиссионный товар: отношения комитента и комисионера
  • Проведение инвентаризации: приходование излишков и списание недостач
  • Как происходит отгрузка товара в проводках бухучета на примере
  • Проводки по приобретению товаров и услуг
  • Проводки по реализации товаров и услуг
  • Возврат товара поставщику: причины, таблицы проводок, примеры
  • Проводки по оприходованию товара на склад
  • Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя
  • Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках
  • Проводки по доп. расходам на доставку товара

Использование счета 57 в валютных операциях

Если операции списания рублей со счета, продажа валюты и зачисление выручки занимают по времени больше одного дня, 57 счет использовать необходимо.

Пример проводок при покупке валюты

Проводки

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
57Перечислены ДС для покупки валюты600000Выписка банка
57Приобретенная валюта зачислена на счет (10000 USD * 58 руб. за USD)580000Выписка банка
9157Отражена разница между курсом ЦБ и курсом приобретения ((60 руб за USD -58 руб. за USD)*10000)20000Выписка банка

Пример операции при продаже валюты

Проводки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
57Списана подлежащая продаже валюта (по курсу Центробанка)60000Выписка банка
57Зачислена сумма продажи по курсу банка (1000 * 61 рубль/USD)61000Выписка банка
5791Отражен прочий доход (курсовая разница)1000Выписка банка

Необходимость и значение 55 позиции

Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:

  • чековых книжек;
  • валютных операций;
  • расчетов по аккредитивам;
  • депозитов;
  • прочих расчетов за исключением векселей.

Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.

В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.

Какой счет использовать

Для целей учета операций на специальных счетах в банке применяют активный счёт № 55 под названием «Специальные счета в банках» (План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Учет денежных средств на специальных счетах в банках подразумевает отражение информации о наличии и движении:

  • денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
  • средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Для учета можно открывать следующие субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.

Рассмотрим порядок учета на каждом из них отдельно.

Учет аккредитивов

На субсчете 55-1 показывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

СПРАВКА

При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):

  • произвести платежи;
  • акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
  • совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.

В отношении специальных счетов в банках проводки могут быть такие.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по Дт 55 и кредиту счетов:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • других аналогичных счетов.

Принятые на учет средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет здесь ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Учет по чековым книжкам

По субсчету 55-2 отражают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Ситуация

Решение

Суммы по полученным в банке чековым книжкамСписывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате)Остаются на счете 55.

Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными)Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52

Аналитический учет здесь ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Учет на депозитах

По субсчету 55-3 отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация

Решение

Перечисление денег во вкладыОтражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Возврат банком вкладовДелают обратные записи

Аналитический учет ведут по каждому депозиту.

На отдельных субсчетах отражают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных денег, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Применение счета

Бухгалтерский счет 57, согласно приказу министра финансов РФ, служит источником информации движения денег в рублевом и валютном эквиваленте. Использование его происходит в тех случаях, когда зачисление средств на банковский счет затягивается на срок от 1 дня и более с момента направления. Кроме банка, организация использует для расчетной операции услуги сберегательных касс и почтовых отделений.

Обязательно наличие основания в виде первичных бухгалтерских документов. Это квитанции исполнительных учреждений, а также сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам и прочие учетные регистры. Движение валютных денежных средств должно быть организовано обособлено от других операций перевода.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий