Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)
На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.
Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.
Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.
Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.
Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.
Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).
Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.
Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.
Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):
Дебет | Кредит | Наименование операции |
50 (51, 52) | 66 | Получен краткосрочный кредит |
91/2 | 66 | Начислен процент к уплате по кредитному договору |
66 | 91/1 | Начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте |
91/2 | 66 | Начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте. |
91/2 | 60 (76) | Дополнительные расходы включены в состав операционных |
66 | 50 (51, 52) | Погашение краткосрочного кредита |
Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)
Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.
Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.
Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.
Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.
Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.
Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.
А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.
Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):
Дебет | Кредит | Наименование операции |
50 (51, 52) | 67 | Получен долгосрочный кредит |
91/2 | 67 | Начислен процент к уплате по кредитному договору |
67 | 91/1 | Начислена положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте |
91/2 | 67 | Начислена отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте. |
66 | 50 (51, 52) | Погашение долгосрочного кредита |
67 | 66 | Кредит переведен из числа долгосрочных в краткосрочные |
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, ,10, и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
Дебет 73 Кредит 50 (51).
Возврат оформляется обратной проводкой.
Пример:
Проводки по выдаче займа:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
76 | Выдача беспроцентного займа | 320 000 | Платежное поручение исх. | |
76 | Возврат займа | 320 000 | Выписка банка |
Векселя на 66 счете в бухгалтерии
На отдельном субсчете к счету 66 отражают расчеты с кредитными организациями по учету (дисконту) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Ситуация | Решение |
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств | Организация-векселедержатель отражает по Кт 66 (номинальная стоимость векселя) и Дт 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный банку). |
Закрытие операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств | На основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Дт 66 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности |
Возврат организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу | Делают запись по Дт 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную просроченными векселями, продолжают отражать на счетах учета дебиторской задолженности. |
Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по:
- кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
- векселедателям;
- отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 66 обособленно.
Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам
Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:
Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки |
50/51/52/55 | 66 | Поступление краткосрочных кредитов и займов. Погашение – обратные проводки. |
7/10/11/41 | 66 | Поступление товарного кредита материальными ресурсами с/х организацией |
62 | 90 | Погашение товарного кредита отгрузкой готовой продукции и животных |
51 | 86 | Зачисление субсидий по уплате процентов с/х организацией |
51 | 66.05 | Размещение облигаций по номинальной стоимости |
51 | 66.06 | Учёта (дисконта) векселей (номинальная стоимость) векселедержателем |
51 | 98 | Разница между размещенной и номинальной стоимости облигаций |
91 | 98 | Списание разницы в течение срока обращения облигации |
91 | 66 | Отражены проценты по полученным кредитам и займам |
91 | 66 | Положительная курсовая разница в иностранной валюте Отрицательная – обратной проводкой. |