Счет 68.21 — НДФЛ индивидуального предпринимателя

Переводы ИП на свою карту физлица

Если вы ИП и у вас есть расчетный счет в банке, все деньги на этом счете — ваши личные. Вы можете снимать их наличными и переводить на свою карту в другом банке. Если к счету подключена корпоративная карта, ею можно платить за продукты, канцтовары, одежду, бензин и вообще что угодно.

Когда вы переводите деньги себе на личную карту физлица или карточный счет ИП, то у вас как будто есть поступление. Кажется, что это доход и с него могут потребовать заплатить налог. Но платить НДФЛ с таких сумм не нужно. Минфин объяснил, что налогооблагаемый доход — это когда клиент перечислил вам деньги на счет ИП. С него нужно заплатить налог с учетом вашей системы налогообложения. Но не как физлицо, а как предприниматель.

Когда вы перечисляете эти деньги на карту, второй раз дохода не возникает. Платить НДФЛ с этой суммы не нужно. Подавать декларацию и отчитываться обо всех переводах на карту вы тоже не обязаны.

Социальные вычеты

К этой группе относится 5 видов вычетов:

  • на обучение — свое, детей, брата или сестры;
  • на медицинские услуги, лекарства и добровольное медицинское страхование для себя, ребенка, родителей или жены/мужа;
  • на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение для себя, супруга, родителей или ребенка-инвалида;
  • на накопительную часть своей трудовой пенсии;
  • на благотворительность (до 25% от дохода).

Максимальный размер социальных вычетов по совокупности составляет 120 000 рублей. Как их распределить, плательщик решает сам. Суммы, перечисленные на благотворительность, в этот лимит не включаются, как и дорогостоящее лечение и обучение детей. За учебу каждого ребенка по очной форме в год можно вычесть до 50 000 рублей. Заявить социальный вычет можно не позже, чем по прошествии 3 лет после того, в котором на него возникло право. Это следует из статьи 78 НК РФ.

Имеет ли право гражданин на такой вычет, если он обучался, например, на курсах иностранного языка? В законе не прописано никаких ограничений по направлению обучения. Это могут быть любые необходимые курсы. Главное правило — у образовательного заведения должна быть соответствующая лицензия.

Виды доходов, на которые должен быть начислен НДФЛ (проводка)

Наиболее часто бухгалтеры сталкиваются с необходимостью произвести расчет налога и правильно внести проводки в нескольких случаях. К таким доходам физических лиц (резидентов и нерезидентов, получающих доход от источников в РФ), с которых подлежит удержать НДФЛ, относятся (п. 1 ст. 208 НК РФ):

  • Заработная плата и другие доходы, установленные трудовым договором, а также вознаграждение за выполнение иных обязанностей, оказание услуг, выполнение работ по договорам ГПХ с физлицами.
  • Материальная выгода в виде процентной экономии, благодаря получению беспроцентного кредита от работодателя.
  • Дивиденды и проценты, выплачиваемые предприятием физлицам.
  • Прочие доходы, перечисленные в указанной статье НК.

Заработная плата: НДФЛ-проводки

Рассмотрим для начала удержание НДФЛ и его проводки на примере заработной платы. Работодатель обязан самостоятельно высчитать сумму налога на доход к уплате и перечислить его в бюджет. Величина ставки НДФЛ с зарплаты в общем случае составляет: 13% для сотрудника-резидента (п. 1 ст. 224) и 30% от дохода работника-нерезидента (с учетом исключений п. 3 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ с зарплаты отражается проводкой:

Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ.

Например, Петрову Ивану Сергеевичу начислена зарплата за январь — 30 000 рублей. Этот сотрудник является резидентом РФ и имеет одного ребенка 5 лет.

Исчисление НДФЛ производится так: разница между доходом сотрудника и вычетом на ребенка умножается на ставку налога.

(30 000 – 1400) х 13% = 3718. Таким образом, НДФЛ с заработной платы составляет 3718 рублей.

Проводка по удержанию налога будет выглядеть следующим образом:

Дт 70 Кт 68/НДФЛ – 3718,00 начислен НДФЛ с зарплаты Петрова И.С.

Не позднее следующего дня после выплаты, налог с зарплаты перечисляется агентом в бюджет:

Дт 68/НДФЛ Кт 51 – 3718,00 налог перечислен в бюджет.

Удержан НДФЛ: проводка с материальной выгоды

Предприятие может предоставить сотруднику малопроцентный, или беспроцентный заем на небольшой период. В этом случае работник имеет своего рода прибыль – материальную выгоду в форме экономии на процентах. Для учета займа используется счет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции со счетами 50 или 51:

  • Дт 73/1 Кт 50(51) – выдан заем работнику
  • Дт 73/1 Кт 91/1 – начислены проценты по займу, если заем процентный
  • Дт 50 (51, 70) Кт 73/1 – работник вернул сумму займа и проценты.

В день возврата займа удержание НДФЛ производится из дохода, выплачиваемого работнику работодателем по ставке 35% (по беспроцентным займам, и тем, где процентная ставка менее 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ):

  • Дт 70 Кт 68/НДФЛ – начислен НДФЛ с материальной выгоды по займу
  • Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет

Удержан НДФЛ: проводка по уплате налога с дивидендов

Дивидендами признается прибыль учредителей организации. Размер ставки НДФЛ – 13%, а для нерезидентов — 15%.

В проводках при удержании НДФЛ с дивидендов физлица по Дебету указывается счет 70, если учредитель является сотрудником этой фирмы, либо счет 75, если учредитель не работает в организации. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов учредителю (ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата подоходного налога: проводки

Для отражения удержаний подоходного налога и перечисления в бюджет используется 68 счет. В нем открывается специальный субсчет – «НДФЛ», который позволяет отделить операции данного типа от других налогов.

Удержания (начисления) налога отражаются по кредиту счета, фактическое перечисление денег в бюджет – по дебету. При расчете НДФЛ каких-либо специальных проводок делать не нужно.

Выбор проводки для начисления НДФЛ зависит от типа дохода, с которого он удерживается. Возможны следующие ситуации:

  • Д 70 – К 68 – удержан налог с заработной платы, премии, отпускных сотрудника.
  • Д 73 – К 68 – начислен налог на доходы сотрудника, полученные от компании-нанимателя, но не относящиеся к трудовой деятельности: материальная помощь при рождении ребенка сверх 50 000 руб., подарки дороже 4 000 руб. и т.д.
  • Д 76 – К 68 – удержан НДФЛ с выплат лицам, не являющимся сотрудниками организации (например, за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовым договорам).
  • Д 70 – К 68 – удержание налога с дивидендов, уплаченных сотруднику организации-источника прибыли. Для отражения таких операций рекомендуется открыть отдельный субсчет к 70 счету.
  • Д 75 – К 68 – начислен налог с дивидендов, выплаченных третьим лицам, не работающим в конкретной организации.
  • Д 66 (67) – К 68 – удержан НДФЛ с процентов по краткосрочному (долгосрочному) займу, предоставленному организации сотрудником.

Организация выполняет функции налогового агента – рассчитывает НДФЛ с трудовых и нетрудовых доходов сотрудников и лиц, занятых по гражданско-правовым договорам, получателей дивидендов. Общая сумма налога подлежит перечислению в бюджет. Эта операция оформляется проводкой:

К 51 – Д 68.

Так сальдо, собравшееся по кредиту 68 счета, обнуляется.

Учет операций по счету 68

Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
1960Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг)Товарная накладная/Акт выполненных работ
68.0219Сумма НДС предъявлена к вычетуСчет-фактура

В отдельных случаях сумм НДС по приобретенным ценностям может быть списана, а НДС восстановлен. Возникновение подобных ситуаций возможно при некорректном оформлении или утере счета-фактуры от поставщика, а также при выявлении факта неверного отражения НДС к вычеты. Корректировка суммы НДС проводится в учете следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
20 (23, 29…)19Списана сумма НДС по операциям, освобожденным от налогообложенияБухгалтерская справка-расчет
9119Отражение расходов по НДС при некорректном оформлении счета-фактуры или его отсутствииБухгалтерская справка-расчет
20 (23, 29…)68.02Восстановлена сумма НДС, предъявленная ранее к возмещению (операции, освобожденные от налогообложения)Бухгалтерская справка-расчет
68.0219Отражение вычета НДС при подтверждении факта экспортаСчета-фактуры, решение ФНС

Операции по НДС в учете организации, чья деятельность связана с реализацией товаров, отражаются следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
9068 НДСНачислена сумма НДС от реализации активов (услуг, работ)Счет-фактура выданный
7668 НДСНачислена сумма НДС от полученных авансовСчет-фактура выданный
68 НДС76Зачет НДС от суммы полученных авансов (при отгрузке)Счет-фактура выданный
0868 НДСНачислен НДС от стоимости строительных работ, которые организации выполнила собственными силамиАкт выполненных работ
9168 НДСОтражены расходы по НДС по товарам, которые были переданы безвозмездноАкт приема-передачи
68 НДС51Зачисление средств в счет погашения задолженности государства по НДСБанковская выписка

В случае, если покупателем был осуществлен возврат ранее отгруженного товара, то суммы НДС подлежит корректировке. Изменение суммы начисленного НДС могут быть отражены следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
68 НДС19Продавцом сторнирована сумма НДС от стоимости возвращенного товара, в котором был обнаружен бракАкт возврата товара
9068 НДСПродавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в текущем периоде)Акт возврата товара
9168 НДСПродавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в прошедшем периоде)Акт возврата товара
9068 НДСПокупателем начислен НДС от стоимости товара к возвратуАкт возврата товара
68 НДС19Принятие поставщиком НДС к возмещениюАкт возврата товара

Пример отражения НДС при реализации товара

ООО «Машиностроитель» реализовал ООО «Автомобилист» партию автозапчастей на сумму 352 300 руб., НДС 53 741 руб. Себестоимость партии — 215 000 руб. ООО «Автомобилист» оплатил товар после его поставки на склад. Право собственности на товар перешло к ООО «Автомобилист» по факту оплаты.

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4543Отражена себестоимость товара215 000 руб.Калькуляция себестоимости
76 НДС68 НДСНачислен НДС от отгрузки53 741 руб.Товарная накладная
5162Зачислена оплата от ООО «Автомобилист»352 300 руб.Банковская выписка
6290.1Отражена выручка352 300 руб.Товарная накладная
90.245Списана себестоимость товара215 000 руб.Калькуляция себестоимости
90.376 НДСОтражен НДС от выручки53 741 руб.Товарная накладная

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Нужно ли сдавать 3-НДФЛ ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД?

Индивидуальный предприниматель выбирает подходящую систему уплаты налогов при регистрации, в дальнейшем он может сменить ее с начала любого года.

В зависимости от выбранного режима налогообложения состав отчетности меняется.

В целом, выделяется общий режим (ОСНО) и специальные (УСН, ЕНВД, ПСН). В каждой налоговой системе налоги платятся разные, соответственно, и отчетность по ним отличается.

Обязанность по подаче отчетов ИП в зависимости от налогового режима:

  • ИП на ОСНО обязаны сдавать форму 3-НДФЛ, в которой показывают доходы за год от деятельности в качестве предпринимателя (если выбран вариант уплаты 6% с дохода), либо доходы и расходы (если выбран вариант уплаты 15% с прибыли).
  • ИП на УСН (упрощенная система) декларацию 3-НДФЛ не заполняют, такие предприниматели платят налог УСН и заполняют декларацию для упрощенного режима.
  • ИП на ЕВНД (вмененный доход) также не заполняет форму 3-НДФЛ, данные физические лица платят налог на вмененный доход, который рассчитывается по особым правилам. Для вмененщиков также разработана отдельная форма декларации ЕНВД.
  • ИП на ПСН (патентная система) 3-НДФЛ не формируют, данные индивидуальные предприниматели оплачивают патент и никакой отчетности по патенту не подают.

Вывод: декларацию 3-НДФЛ должны сдавать только те ИП, которые выбрали для ведения деятельности общий режим налогообложения (ОСНО).

Новая форма декларации по доходам за 2019 год

Важный момент — форма 3-НДФЛ обновилась с начала 2020 года, поэтому за 2019 год предприниматели обязаны оформлять декларацию по обновленному варианту.

Сама форма утверждена Приказом ФНС России №ММВ-7-11/[email protected] от 03.10.2018 и отредактирована Приказом №ММВ-7-11/[email protected] от 07.10.2019.

Изменения коснулись второго, пятого и седьмого приложения, а также скорректированы штрих-коды страниц декларации — изменения в новой форме 3-НДФЛ 2020.

Срок сдачи в 2020 году

ИП подают отчетность о своих доходах один раз в год.

Последний день сдачи 3-НДФЛ в ИФНС за 2019 год — 30 апреля 2020.

Место подачи — отделение ФНС, где физическое лицо стоит на учете как индивидуальный предприниматель (по месту жительства).

Нарушение сроков сдачи декларации ведет к штрафу в размере 5% от незаплаченной суммы налог за каждый просроченный месяц (минимальный размер штрафа 1000 руб., максимальный — 30% от неуплаченного налога) — ст.119 НК РФ.

Нарушение сроков оплаты налога с доходов ИП приводит также к начислению пени, которые рассчитываются как 1/300 ставки рефинансрования от суммы, не уплаченной вовремя. С 3-го дня задолженности ставка возрастает до 1/150 — ст.75 НК РФ.

Некоторые ИП не ведут деятельность в течение года совсем, в этом случае они также обязаны сдать декларацию, но с нулевыми показателями — образец нулевой 3-НДФЛ для ИП.

Предприниматели на ОСНО обязаны отчитаться перед ФНС независимо от того, имели они доход в году или нет, вели деятельность или нет. Сам статус индивидуального предпринимателя обязывает физ.лицо заполнять форму 3-НДФЛ.

Способы подачи

У ИП есть несколько способов оформления 3-НДФЛ:

  • бумажный вариант — заполняется распечатанная форма или распечатывается заполненная на компьютере форма;
  • электронный вариант — в кабинете налогоплательщика составляется электронная декларация и передается по электронным каналам связи;
  • в программе Декларация 2019 на сайте налоговой — скачивается специальная бесплатная программа, после чего заполняются необходимые данные, после чего заполненный образец можно использовать для подачи.

Бумажную декларацию можно принести самостоятельно в налоговую по месту постановки на учет ИП, можно направить вместо себя свое доверенное лицо (оформляется на него доверенность от предпринимателя), можно передать ценным письмом с описью вложения.

Платежи и отчетность ИП за самого себя

Среднесписочная (сдается, раз в год, в налоговую до 20 января)Бланк(50 кб.) Сведения СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ численности работников Сдают все. Считается кол-во работников за каждый календарный день (в суб. и воскр. ставится кол-во, которое было в пятницу) причем считаются все — прогульщики, больные, в администр.отпуске. Потом все суммируется и делится на кол-во дней месяца. Получается среднесписочная численность за конкретный месяц. А за отчетный период(год) — суммируете среднесписочную численность за необходимое кол-во месяцев и делите на это самое кол-во месяцев. С 2014 года(за 13 год не надо уже) ИП без работников не подают среднесписочную(абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Платеж ИП в ПФР, ФФОМС, ТФОМС за себя

В 2018 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) 32 385 р. в ПФР(26 545 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 5 840 р. Общая сумма: 32 385 р.. При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).

В 2017 году 27 990 р. в ПФР(23 400 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 4 590 р. Общая сумма: 27 990 р.. При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).

В 2016 году 23 153,33 р. в ПФР(19 356,48 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 3 796,85 р. Общая сумма: 23 153,33 р.. При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).

Платеж за неполный год вы можете рассчитать здесь: Калькулятор фиксированного платежа ИП

Образцы платежных поручений 2017-2018 года и Бесплатная программа Бизнес Пак с для их формирования для поручения банку перечисления через р/с.

Заполненные четыре квитанции Сбербанка в пенсионный за ИП (xls). Нужны, если платить наличными через сбербанк

Внимание! На сайте ПФР вышла новость — за 2011 год ИП не нужно подавать отчетность за себя(свои взносы).Отчет в Пенсионный фонд ИП (сдается, раз в год, в ПФР до 1 марта) Сведения в Пенсионный фонд ИП по страховым взносам(в 2009 году был АДВ-11) Подробная инструкция(2010 ИП) по РСВ-2, СЗВ-6-1, АДВ-6-2, АДВ-6-3 в бесплатной программе Spu_orb

Если сам предприниматель добровольно становится, собираясь в декрет или в отпуск по уходу за ребенком, либо много болеет(больничные). При этом взносы предприниматель будет платить исходя из МРОТ(4611*2,9% = 133,72 руб./мес для всего 2012 года) — больше или меньше нельзя.

Профессиональные вычеты

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 тыс., а затраты — 80 тыс. рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 тыс. рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.

Учет операций по счету 68

Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
60Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг)Товарная накладная/Акт выполненных работ
68.02Сумма НДС предъявлена к вычетуСчет-фактура

В отдельных случаях сумм НДС по приобретенным ценностям может быть списана, а НДС восстановлен. Возникновение подобных ситуаций возможно при некорректном оформлении или утере счета-фактуры от поставщика, а также при выявлении факта неверного отражения НДС к вычеты. Корректировка суммы НДС проводится в учете следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
20 (, 29…)Списана сумма НДС по операциям, освобожденным от налогообложенияБухгалтерская справка-расчет
91Отражение расходов по НДС при некорректном оформлении счета-фактуры или его отсутствииБухгалтерская справка-расчет
20 (, 29…)68.02Восстановлена сумма НДС, предъявленная ранее к возмещению (операции, освобожденные от налогообложения)Бухгалтерская справка-расчет
68.02Отражение вычета НДС при подтверждении факта экспортаСчета-фактуры, решение ФНС

Операции по НДС в учете организации, чья деятельность связана с реализацией товаров, отражаются следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
9068 НДСНачислена сумма НДС от реализации активов (услуг, работ)Счет-фактура выданный
7668 НДСНачислена сумма НДС от полученных авансовСчет-фактура выданный
68 НДС76Зачет НДС от суммы полученных авансов (при отгрузке)Счет-фактура выданный
0868 НДСНачислен НДС от стоимости строительных работ, которые организации выполнила собственными силамиАкт выполненных работ
9168 НДСОтражены расходы по НДС по товарам, которые были переданы безвозмездноАкт приема-передачи
68 НДСЗачисление средств в счет погашения задолженности государства по НДСБанковская выписка

В случае, если покупателем был осуществлен возврат ранее отгруженного товара, то суммы НДС подлежит корректировке. Изменение суммы начисленного НДС могут быть отражены следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
68 НДС19Продавцом сторнирована сумма НДС от стоимости возвращенного товара, в котором был обнаружен бракАкт возврата товара
9068 НДСПродавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в текущем периоде)Акт возврата товара
9168 НДСПродавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в прошедшем периоде)Акт возврата товара
9068 НДСПокупателем начислен НДС от стоимости товара к возвратуАкт возврата товара
68 НДС19Принятие поставщиком НДС к возмещениюАкт возврата товара

Пример отражения НДС при реализации товара

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
45Отражена себестоимость товара215 000 руб.Калькуляция себестоимости
76 НДС68 НДСНачислен НДС от отгрузки53 741 руб.Товарная накладная
62Зачислена оплата от ООО «Автомобилист»352 300 руб.Банковская выписка
6290.1Отражена выручка352 300 руб.Товарная накладная
90.245Списана себестоимость товара215 000 руб.Калькуляция себестоимости
90.376 НДСОтражен НДС от выручки53 741 руб.Товарная накладная

Проводки по дебету 68 счета при формировании налога на прибыль

Понять, какой счет налога на прибыль следует использовать при применении ПБУ 18/02, можно с помощью следующего алгоритма. Налог в данном случае формируется так:

  1. Налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли, оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.04.2.
  2. Учитываются суммы налога (постоянные налоговые обязательства), начисленные от постоянных разниц:
  • Дт 68.04.2 Кт 99 – от доходов, не учитываемых для целей налогообложения;
  • Дт 99 Кт 68.04.2 – от расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
  1. Учитываются суммы налога, начисленные от временных разниц в момент их возникновения в учете:
  • Дт 09 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете раньше, чем в налоговом);
  • Дт 68.04.2 Кт 77 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете раньше, чем в бухучете).
  1. Учитываются суммы налога по начисленным ранее временным разницам, для которых появилась возможность закрытия в данном периоде. Какой счет учета – отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств – закрывается, зависит от типа временной разницы:
  • Дт 68.04.2 Кт 09 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете ранее, чем в налоговом);
  • Дт 77 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете ранее, чем в бухучете).

Таким образом, ответ на вопрос, какой счет налога на прибыль используется для его учета, зависит от конкретной ситуации. В частности, для этих целей активно применяется дебет счета 68.

Проводка по ндфл доход начислен в одном периоде а выплачен в другом

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Alexandr_U1982 33 — 18.04.16 — 16:50 (28) Проводка — это всего лишь цифры. ИФНС нужны реальные деньги, причем не организации, а сотрудников. Рекламное место пустует Kvant1C 34 — 18.04.16 — 16:51 (31) Если следовать последним изменениям НК, то я должен учесть удержание НДФЛ в месяце выплаты. Alexandr_U1982 35 — 18.04.16 — 16:52 (34) А можно цитату из НК про это. Kvant1C 36 — 18.04.16 — 16:53 (32) Вопрос не в заполнении 6-НДФЛ, а в отражении в учете исчисленного и удержанного НДФЛ. Kvant1C 37 — 18.04.16 — 16:54 (35) Да не вопрос. Ваш же пост (18):(15)(17) Учите НК. С 2016 года НДФЛ удерживается в дату выплаты зарплаты и перечисляется не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Alexandr_U1982 63 — 19.04.16 — 07:30 (62) Я в курсе, что это закрытая конференция. Неужели к ней так сложно получить доступ? Нужно всего лишь иметь сертификат специалиста. kumena 64 — 19.04.16 — 08:01 (58) да что ты, родной… это всего лишь значит, что в БУ нарисовали исчисленный НДФЛ. Александра, по кредиту счета 70 счета зарплата начисляется, и после начисления образуется кредитовое сальдо. Сальдо гасится двумя проводками, ндфл и выплатой. Соответственно, проводка в дебет 70 уменьшает кредитовое сальдо и деньги удерживаются у сотрудника. Проводка в дт 70 — это и есть удержание ндфл у сотрудника, потому что задолженность ему уменьшается.

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

  • Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
  • Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
  • Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
  • Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
  • Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  • Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
  • Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
  • Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
  • Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
  • Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).

Торговые операции с физическими лицами

При осуществлении финансово-хозяйственных отношений с физическими лицами организации необходимо помнить о том, что она также выступает налоговым агентом и должна начислить и удержать сумму НДФЛ и только потом перечислить оставшуюся сумму дохода данному физлицу.

Указанные операции отражаются в бухучете следующим образом:

  • покупка товара — Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 (с указанием Ф. И. О. физлица);
  • начисление налога — Дт 76 (60) Кт 68/НДФЛ;
  • перечисление налога — Дт 68/НДФЛ Кт 51;
  • уплата вознаграждения физлицу — Дт 76 (60) Кт 51.

Следует отметить, что аналитический учет нужно вести по каждому физическому лицу, с которым производятся торговые операции. Кроме этого, торговые операции нужно проверять на возможное освобождение от налогообложения (ст. 217 НК РФ).

В завершение следует отметить, что при выплате физическому лицу денежных средств в описанных в нашей статье случаях работодателю необходимо начислить и уплатить НДФЛ и в обязательном порядке отразить все операции в бухгалтерском учете.

Следующая
Общеправовые вопросыКомпенсация отпуска в 6 НДФЛ: как отразить

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий