Счет 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет

Рубрикатор

  • НДС 2020. Вычет НДС
  • Страховые взносы 2020
  • Декларация НДС 2020
  • УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
  • Учет затрат. Учет расходов и доходов
  • Бухгалтерский учет. Бухучет
  • ФСС. 4 Форма ФСС 2020
  • Торговый сбор 2020
  • ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
  • Товарный знак
  • Декретные
  • Детские пособия 2020
  • Больничный лист 2020
  • Командировочные расходы 2020
  • Отпускные 2020. Расчет отпускных
  • НДФЛ 2020
  • ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
  • Транспортный налог 2020
  • Заработная плата, трудовые отношения
  • Пенсионный фонд. Новости. Статьи
  • Налог на прибыль 2020
  • Материнский капитал 2020
  • Первичные документы
  • Налог на имущество 2020
  • Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
  • ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
  • Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
  • Новое в законодательстве
  • Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
  • Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Характеристика счета 69

На сч. 69 отражаются сведения не только о начислениях и уплате ежемесячных выплат в государственные фонды, но также пени и выставленные штрафные санкции за просрочку и неуплату.

Дебет 69 счета показывает суммы выплаченных взносов в ОМС, ПФР и ФСС, денежные средства, которые возмещаются работникам предприятия при наступлении страхового случая, а также излишне уплаченные суммы, которые были возвращены государственными фондами. По кредиту 69 можно проконтролировать начисление взносов, которые подлежат уплате, а также выставленные пени и штрафы за просрочку платежей.

Определить, 69 счет — активный или пассивный, можно после анализа его сальдо на начало и конец отчетного периода. Такое сальдо может показывать как переплату, так и задолженность по выплатам, следовательно может быть кредитовым или дебетовым, соответственно определяя счет 69 как активно-пассивный.

Схема 69

Остаток по дебету отображает возникшую задолженность государственных органов перед организацией. Она возникает вследствие избыточно уплаченных страховых взносов, и подлежит возврату. Возникновение кредитового остатка происходит вследствие образования сумм начисленных, но еще не уплаченных взносов. Из-за того, что остатки отображаются в разрезе субсчетов, можно сразу определить, какие выплаты не были осуществлены.

Все начисленные взносы бухгалтерия предприятия имеет право включить в состав косвенных, прямых или других издержек, в зависимости от вида расчета с персоналом, на основании которого уплачивались взносы. Таким образом начисленные суммы выплат уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Суммы страховых выплат начисляются ежемесячно при проведении расчетов с персоналом, а оплата произведенных начислений осуществляется до 15 числа следующего месяца.

Примеры проводок

При начислении страховых взносов их необходимо относить на тот же счет затрат, где учитывается зарплата этого же работника. Перечисление взносов в бюджет выполняется разными платежными поручениями с указанием КБК соответствующего фонда. Рассмотрим далее примеры составления проводок для чайников.

Начисление страховых взносов

ДебетКредитОбозначение операции
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Пенсионное страхование»Произведено начисление взносов по пенсионному страхованию работника
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Медстрах»Произведено начисление взносов в фонд медстрахования
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Соцстрах»Произведено начисление взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 9769 субсчет «Травматизм»Произведено начисление взносов на страхование от несчастных случаев и травматизма

Перечисление страховых взносов

ДебетКредитОбозначение операции
69 субсчет «Пенсионное страхование»51Перечислены безналично взносы по пенсионному страхованию работника
69 субсчет «Медстрах»51Перечислены безналично взносы в фонд медстрахования
69 субсчет «Соцстрах»51Перечислены безналично взносы в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство
69 субсчет «Травматизм»51Перечислены безналично взносы на страхование от несчастных случаев и травматизма

Прочие операции со средствами страховых взносов

ДебетКредитНазвание операции
69 субсчет «Травматизм»70Произведено начисление выплаты из средств фонда из-за получения производственной травмы
69 субсчет «Соцстрах»70Произведено начисление выплаты по больничному листу
9969 субсчет «Пенсионное страхование»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов по пенсионному страхованию работника
9969 субсчет «Медстрах»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов в фонд медстрахования
9969 субсчет «Соцстрах»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство
9969 субсчет «Травматизм»Отражено начисление пени за несвоевременную уплату взносов на страхование от несчастных случаев и травматизма

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
6951Страховые взносы перечислены во внебюджетный фондПлатежное поручение
2069Начислены страховые взносы работнику основного производстваЗарплатная ведомость
4469Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товараЗарплатная ведомость
9969Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносовБухгалтерская справка-расчет
5169Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фондыБанковская выписка

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

  • зарплата — 41 300 руб.;
  • пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

  • ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
  • ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
  • ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
  • ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
  • ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
  • ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
91.270Начислена зарплата Сазонову К.Р.41 300 руб.Зарплатная ведомость
91.270Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт»)2 350 руб.Зарплатная ведомость
69.0170Начислено пособие по болезни (за счет государства)5 150 руб.Зарплатная ведомость
91.269.01Начислена сумма страховых взносов в ФСС1198 рубЗарплатная ведомость
91.269.01Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания)83 руб.Зарплатная ведомость
91.269.02.1Начислена сумма страховых взносов (страховая часть пенсии)5782 руб.Зарплатная ведомость
91.269.02.2Начислена сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии)2478 руб.Зарплатная ведомость
91.269.03.1Начислена сумма страховых взносов (ФФОМС)454 руб.Зарплатная ведомость
91.269.03.2Начислена сумма страховых взносов (ТФОМС)826 руб.Зарплатная ведомость
69.0151Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания)83 руб.Платежное поручение
69.02.151Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (страховая часть пенсии)5782 руб.Платежное поручение
69.02.251Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии)2478 руб.Платежное поручение
69.03.151Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ФФОМС)454 руб.Платежное поручение
69.03.251Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ТФОМС)826 руб.Платежное поручение

Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.

При помощи счета 69 обобщают информацию о работниках предприятия по:

  • Социальному страхованию;
  • Пенсионному обеспечению;
  • Обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

По кредиту счёта отражают суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а по дебету – перечисленные суммы.

Для каждого вида взносов на данном счете открывается отдельный субсчет. Основные субсчета представлены на рисунке:

Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.

Превышение расходов за счет средств Фонда

Но по части ЕСН, зачисляемой в ФСС РФ, у организации может быть и перерасход средств Фонда. Это может быть из-за того, что сумма выплаченных работникам пособий за счет средств ФСС в отчетном периоде окажется больше, чем сумма начисленного ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС). Ведь сумма единого социального налога, зачисляемая в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных вами самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования (к примеру, на выплату больничных) .

Внимание! Если у вас по итогам 2009 г. выявится перерасход средств ФСС из-за выплаты пособий, за этими деньгами вам надо будет обращаться не в налоговую службу, а в свое отделение ФСС

И в случае, когда сумма расходов организации на цели социального страхования работников превысила начисленную сумму ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС), в налоговой декларации (расчете авансовых платежей по ЕСН) будет указана отрицательная величина ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ. И переплатой по ЕСН это уже не будет.

Задолженность за ФСС на конец года за счет превышения расходов можно также увидеть в строке 10 разд. I формы 4-ФСС РФ.

Такое превышение расходов за счет средств ФСС над суммой начисленного налога возмещает ФСС РФ . Налоговые органы такой возврат (или зачет в счет уплаты других налогов) не делают и в 2010 г. делать не будут. Это нам подтвердили и в налоговой службе.

Из авторитетных источников

Бобосова Елена Георгиевна, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по г. Москве

«В случаях, когда сумма выплат, произведенных за счет средств ФСС, превышает сумму отчислений, подлежащих уплате в части ФСС в составе ЕСН, такие расходы должен возместить Фонд социального страхования.

Если по строкам 0900 — 0940 в декларации и расчете авансовых платежей по ЕСН образуются отрицательные величины, это как раз означает, что сумма расходов налогоплательщика на цели обязательного социального страхования превысила начисленную сумму ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ за соответствующий период.

Сумма превышения не возвращается налогоплательщику налоговым органом, так как такой возврат не предусмотрен в Налоговом кодексе РФ. Возврату налогоплательщику по решению налогового органа подлежат только излишне уплаченные суммы ЕСН. Возврат перерасхода средств на цели социального страхования работников (больничные, пособия по беременности и родам и т.д.) над суммой начисленного ЕСН в ФСС РФ производится самим Фондом.

То есть налоговый орган производит возврат (зачет) переплаты по ЕСН в части средств ФСС РФ только в том случае, если налогоплательщик по ошибке перечислил налог в бюджет в большем размере, чем начислено. Во всех остальных случаях необходимо обращаться в территориальный исполнительный орган ФСС РФ».

Итак, задолженность Фонда соцстраха перед организацией (образовавшуюся из-за превышения расходов на выплату пособий) по состоянию на 01.01.2010 можно вернуть — но только из ФСС. Вполне вероятно, что ее можно будет и учесть как «входящее сальдо» расчетов между организацией и ФСС при уплате страховых взносов в этот Фонд в 2010 г. Ведь Фонду невыгодно возвращать «живые деньги» — гораздо разумнее зачесть их в счет предстоящих платежей. Но окончательно вопрос, можно ли будет зачесть задолженность за ФСС перед организацией на начало следующего года в счет текущих платежей по страховым взносам в ФСС за 2010 г., еще не решен. Ведь в законах, которые посвящены переходу на уплату страховых взносов , такая ситуация не учтена. А новую форму 4-ФСС РФ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование…» и Порядок ее заполнения Минздравсоцразвития России еще не утвердило.

Пункт 2 ст. 243 НК РФ. Письмо ФНС России от 10.12.2007 N 05-2-05/[email protected] Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Счет 69: проводки

По кредиту обязательные отчисления одновременно корреспондируются с теми регистрами, на которые относится заработная плата персонала. Для предприятий, деятельность которых связана с изготовлением продукции, сумма взносов распределяется по затратам:

  • Производственным;
  • Общим;
  • Вспомогательным участкам работ.

В компаниях, оказывающие услуги, корреспонденция счета 69 составляется с 26 «Общехозяйственные расходы». Торговые фирмы относят начисления на 44 «Расходы на продажу».

Внимание! Взносы на заработную плату работников, принимающих участие в создании и модернизации основных средств, учитываются на 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Примеры: строительство зданий, восстановление и доведение до установки оборудования, замена и усовершенствование компьютеров

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

  • ПФР – 22%
  • ФФОМС – 5,1%
  • ФСС – 2,9%
  • НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2 %. В сентябре 2020 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, в рублях

Примечание

Начислена заработная плата основного персонала

1 000 000,00

Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь

Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ

29 000,00

(1 000 000 × 2,9 %)

Начисление СВ на ОПС

220 000,00

(1 000 000 × 22 %)

Отражены СВ на ОМС

51 000,00

(1 000 000 × 5,1 %)

Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)

2 000,00

(1 000 000 × 0,2 %)

Перечислены страховые взносы, проводка:

ВНиМ

29 000,00

Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета

ОПС

220 000,00

ОМС

51 000,00

НС и ПЗ

2000,00

В сентябре 2020 г. ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ-основание

Проводки по начислению пени по страховым взносам

99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)

69 (по соответствующему субсчету)

135,55

Требование Федеральной налоговой службы

Отражена оплата пени

69 (по соответствующему субсчету)

135,55

Платежное поручение

Начисление недоимки по страховым взносам (проводки)

20 — если недоимка была начислена за текущий год

91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды

69 (по соответствующему субсчету)

5000,00

Требование Федеральной налоговой службы

Оплата недоимки

69 (субсчет)

5000,00

Платежное поручение

ВАЖНО! Способ отражения пеней в бухучете закрепите в своей учетной политике. Допустимо относить пени на 91 или 99 бухсчета

О том, какой из счетов выбрать, мы рассказали в статье «Пени по налогам: проводки».

Пассивные счета

Счета пассива, соответственно, имеют кредитовый начальный остаток, увеличение оборотов производится по Кт, и конечное сальдо может быть только кредитовым.

На этих счетах отражаются состояния пассивов, то есть источников средств предприятия, и изменения по ним.

Виды счетов пассива:

  • фондовые;
  • по износу активов;
  • по учету заемных средств.

Как пример, можно привести счет 80 «Уставный капитал». При внесении средств учредителем, они отражаются по Кт счета. Корреспондирующий счет может быть, в зависимости от вида получения ДС, счетом наличного расчета (50) или безналичного ().

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
80Перечислен взнос в уставный капитал10000Платежное поручение вх.

…»льготники» по статье 239 Налогового кодекса

Некоторые плательщики ЕСН пользуются освобождением от уплаты налога по ст. 239 НК РФ с сумм выплат, не превышающих 100 000 руб. за налоговый период. Это, в частности, касается выплат работникам-инвалидам

Но обратите внимание: хотя на такие суммы не начисляется ЕСН, обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование у работодателей остается

Для таких организаций подходит только традиционный способ отражения страховых взносов в ПФР в бухучете — на счетах учета затрат (издержек обращения). Если сумма заработной платы и вознаграждений, выплаченных тому или иному работнику, превысит 100 000 руб., с суммы выплат, превышающих указанный предел, нужно начислять ЕСН. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период.

Может ли бухгалтер в данной ситуации перейти к другому способу учета сумм пенсионных взносов и уменьшить «федеральную» часть ЕСН? Нет, не может. Бухучет ведется единообразно и последовательно согласно принципам, закрепленным в учетной политике.

Единственный приемлемый вариант в этой ситуации — отражать страховые взносы в ПФР на счетах учета затрат (издержек обращения). При этом «федеральная» часть ЕСН с сумм выплат, превышающих 100 000 руб., также отражается на счетах учета затрат, но не в полном объеме, а за минусом налогового вычета. То есть в сумме, которая фактически подлежит перечислению в федеральный бюджет.

Пример 3. В торговой организации ООО «Санта» работает инвалид III группы Л.А. Сидоров. Его заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц. На основании ст. 239 НК РФ с января по май 2006 г. бухгалтер не начислял ЕСН на сумму зарплаты, выданной Л.А. Сидорову. Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное обеспечение работника начислялись ежемесячно в размере 2800 руб. (20 000 руб. x 14%).

В июне 2006 г. общая сумма выплат в пользу Л.А. Сидорова составила 120 000 руб. (20 000 руб. x 6 мес.). Следовательно, сумма, превышающая 100 000 руб., подлежит включению в налоговую базу по ЕСН. Сумма ЕСН в части федерального бюджета, исчисленная за июнь, рассчитывается так. Сначала определяется сумма налога по налоговой базе без учета льготы:

120 000 руб. x 20% = 24 000 руб.

Затем рассчитаем сумму, которая не подлежит уплате в связи с применением льготы:

100 000 руб. x 20% = 20 000 руб.

Таким образом, сумма ЕСН, которую организация исчислит в федеральный бюджет с суммы выплат в пользу Л.А. Сидорова с учетом льгот, составит 4000 руб. (24 000 руб. — 20 000 руб.).

Одновременно у организации появляется право применить налоговый вычет в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за июнь. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета составляет 1200 руб. (4000 руб. — 2800 руб.).

Ежемесячно с января по май 2006 г. бухгалтер ООО «Санта» делает в бухучете следующие записи:

Дебет 44 Кредит 70

20 000 руб. — начислена зарплата Л.А. Сидорову;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

2800 руб. — начислена сумма страховых взносов в ПФР.

С июня 2006 г. к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ»

1200 руб. — начислена сумма ЕСН, которая уплачивается в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета).

Аналогичным образом в дебет счета 44 начисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ и в фонды обязательного медицинского страхования.

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
20.0169.1Начислены страховые взносы в ФСС7536,35Расчетная ведомость Т-51
20.0169.2Начислены взносы в ПФР57 172,28Расчетная ведомость Т-51
20.0169.3Начислены взносы в ФФОМС13 253,57Расчетная ведомость Т-51
20.0169.11Начислены взносы от НС519,75Расчетная ведомость Т-51
20.0110.01Переданы материалы в производство100 318Расчетная ведомость Т-51
69.151Уплачены взносы ФСС7536,35Платежное поручение
69.251Уплачены взносы ПФР57 172,28Платежное поручение
69.351Уплачены взносы ФФОМС13 253,57Платежное поручение
69.1151Уплачены взносы от НС519,75Платежное поручение

Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.

Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.

Пример оформления счета 69

В компании «Самоцвет», занимающейся изготовлением ювелирных украшений, работает 30 человек. За месяц было начислено и уплачено 36 тыс. рублей взносов в разные внебюджетные фонды. Плата поступила не своевременно, поэтому с бухгалтера удержали начисленную пеню в размере 1 тыс. рублей. В этом же месяце два сотрудника болели и им выплатили по бюллетеню 5 тыс. рублей. В конце месяца пришло возмещение из ФСС. Проводки должны быть следующими:

Дт. 69 – Кт. 51 – 36 000 рублей

Общая сумма взносов по соц.страхованию была перечислена с расчетного счета компании.

Дт. 99 – Кт.69 – 1000 рублей

Начислена пеня за просрочку с перечислением взносов.

Дт. 73.03– Кт. 69 – 1000 рублей

Пеня удержана с бухгалтера, поскольку пропуск срока произошел по ее вине.

Дт. 69 – Кт. 70 – 5000 рублей

Начислены пособия по бюллетеням сотрудникам компании.

Дт. 51– Кт.69 – 5000 рублей

Резюме: Использование счета 69 считается обязательным, если у предприятия есть наемные сотрудники. Это необходимо, чтобы учесть все действия, связанные с начислением и оплатой социальных выплат.

Корреспонденция счета 69 с другими счетами

Сч. 69 в большинстве случаев корреспондирует со счетами, на которых происходит отражение начисления оплаты труда (в отношении отчислений, производимых за средства предприятия). Тем не менее, корреспонденция возможна также со счетами, на которых учитываются прибыли и убытки, расходы и доходы предприятия. Это сч. 99, и корреспонденция с ним отражает начисление выставленных штрафов и образовавшейся пени по просрочкам и неуплатам.

Корреспонденция по дебету 69 происходит со счетами:

  • Раздела V «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55. В этом случае проводки отражают операции, проводимые с деньгами предприятия в любой форме: наличные и безналичные, расположенные на расчетном, валютном или специальных счетах предприятия.
  • Раздела VI «Расчеты» — 70. Это основной корреспондирующий счет, отражающий расчеты по заработной плате персонала.

Корреспонденция по кредиту 69 происходит со счетами:

  • Раздела I «Внеоборотные активы» — 08.
  • Раздела III «Затраты на производство» — 20, 23, 25, 26, 28, 29. Счета корреспондируют при осуществлении начисления и выплаты страховых взносов на работников различных видов производства в зависимости от специализации предприятия.
  • Раздела IV «Готовая продукция и товары» — 44 (для работников сферы торговли).
  • Раздела V «Денежные средства» — 51, 52. В этом случае отражаются операции, осуществляемые с безналичными денежными средствами на расчетном и валютном счетах предприятия.
  • Раздела VI «Расчеты» — 70, 73. Это основные корреспондирующие счета, отражающие расчеты по оплате труда и прочим операциям с персоналом.
  • Раздела VIII «Финансовые результаты» — 91, 96, 97, 99.

Основная корреспонденция

Типовые проводки

Счет 69 может корреспондировать со следующими счетами.

По дебету счета 69 в кредит счетов:

  • Счет 50 — используется в отдельных случаях, когда из кассы выдается соцпособие. При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями.
  • Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета;
  • Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях.
  • Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов;
  • Счет 70 — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации;
  • Счет 20 – при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве;
  • Счет 23 – при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве;
  • Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения;
  • Счет 26 – при начислении взносов работникам административного характера;
  • Счет 28 – при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака;
  • Счет 29 – при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах;
  • Счет 44 – при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг;
  • Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д.
  • Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях.
  • Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования;
  • Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами;
  • Счет 91 – при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг;
  • Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов;
  • Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем.
  • Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды.

Долги и переплаты по ЕСН

После 01.01.2010 взыскивать недоимку, пени и штрафы, а также зачитывать или возвращать переплаты по ЕСН (кроме взносов в ПФР) по-прежнему будут налоговики и по-прежнему по правилам НК РФ .

Это значит, что долги и переплаты по ЕСН никуда сами собой не денутся. Если вы должны бюджету — либо придется погасить долг самому, либо его взыщут в принудительном порядке. Если же вы переплатили налог, то сможете его вернуть либо зачесть в счет уплаты другого федерального налога (к примеру, в счет НДС или налога на прибыль). Срок для возврата или зачета излишне уплаченного ЕСН такой же, как и для любого другого налога, — 3 года с момента образования переплаты .

Совет

Чтобы ваши деньги не лежали мертвым грузом, всю переплату по ЕСН за 2009 г. лучше вернуть (или зачесть в счет уплаты других федеральных налогов) как можно скорее.

Причем это общее правило касается переплаты по всем частям ЕСН: зачисляемой как в федеральный бюджет, так и в Фонд социального страхования, а также в фонды медицинского страхования.

Но у части ЕСН, зачисляемой в ФСС РФ, есть существенные особенности.

Статья 38 Закона N 213-ФЗ. Пункт 7 ст. 78 НК РФ.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий