Счет 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)

Проводки по счету «76.25»

По дебету

ДебетКредитДокумент
76.2550.23Возврат денежных документов из кассы организации поставщику по договору в валютеВыдача денежных документов
76.2591.01Списание суммы задолженности прочих поставщиков и подрядчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте. Признание прочих доходовКорректировка долга

По кредиту

ДебетКредитДокумент
00076.25Ввод начальных остатков: расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками в валютеВвод остатков
19.0576.25Отражение суммы НДС, подлежащий уплате таможенным органам по ввозимым импортным товарам в валютеГТД по импорту
20.0176.25Включение в затраты основного производства услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
2376.25Включение в затраты вспомогательного производства услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
2576.25Включение в общепроизводственные расходы услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
2676.25Включение в общехозяйственные расходы услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
2976.25Включение в расходы обслуживающих производств и хозяйств услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
41.0376.25Принятие к учету многооборотной залоговой тары и тарных материалов, поступивших от поставщика по договору в валюте в организациях, осуществляющих торговую деятельностьПоступление (акты, накладные)
44.0176.25Включение в издержки обращения услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валюте в организациях, осуществляющих торговую деятельностьПоступление (акты, накладные)
44.0276.25Включение в коммерческие расходы услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору валюте в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельностьПоступление (акты, накладные)
50.2176.25Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих поставщиков и подрядчиков в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в валютеПоступление наличных
5276.25Поступление денежных средств на валютный счет организации от прочих иностранных поставщиков и подрядчиков в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в валютеПоступление на расчетный счет
91.0276.25Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
97.2176.25Включение в расходы будущих периодов стоимости услуг (ценностей), поступивших от прочих иностранных поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)

Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С

Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы – все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.

Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.

Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.

Счет 76 – активный или пассивный?

Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.

76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».

Основы бухучета расчетов с покупателями

Если говорить о сути участка работы с покупателями, то сказать можно немного. Всего два слова – продаем и получаем оплату. Если немножко, совсем чуть-чуть расширить эти два слова, то я бы добавил еще – как именно мы продаем?

Продаем в розницу для конечного потребителя и за наличные деньги. А может продаем организациям за безналичный расчет? Или все же в розницу, но покупатель оплачивает пластиковой картой – это ведь тоже безналичный расчет. А платит ли наша фирма НДС. Да и вообще, на какой системе налогообложения находится наша фирма?

Вот так и обстоят дела. Стоит только подумать о продажах, как сразу возникает уйма дополнительных вопросов. К сожалению их не избежать. А все потому, что продажа – это возможность получать прибыль. А с нее надобно платить налоги. И вот тут на первый план выходит Налоговый кодекс со всеми своими правилами, ограничениями, системами налогообложения.

В бухучете используется два основных бухгалтерских счета для работы с покупателями, а именно:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 76.6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»

Когда мы работаем с покупателями, на этих счетах фиксируются возникающие перед нашей фирмой долги покупателей. Долги за то, что мы продаем им какие-то ТМЦ (товары, продукция, реже материалы и основные средства) или оказываем им услуги, выполняем работы.

Учет претензий

Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.

Как правильно предъявить претензию, читайте в материале «Порядок предъявления претензии и регулирующие это нормы».

Образец написания претензии ищите в материалах:

  • «Как написать претензию на некачественную услугу – образец»;
  • «Претензия на оплату задолженности по договору поставки»;
  • «Образец претензии по договору аренды нежилого помещения».

Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:

Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.

Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:

Дт 76/2 Кт 10 (41).

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:

Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.

См. также «Образец претензии по неустойке».

Поступление сумм требований отражается проводками:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.

Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.

Возможные возражения на претензию смотрите в статье «Образец ответа на претензию по договору подряда».

Дополнительно

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями тесно связан с работой склада, если предприятие торгует товарами, производит и продает продукцию. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками.

Непосредственно кладовщики берут от покупателя или его представителя доверенность, сверяют его паспорт с тем, что указано в доверенности и только затем отдают материальные ценности со склада и первичные документы со своей отметкой.  К тому же, кладовщик просит покупателя расписаться на расходных накладных.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Закрепите свои знания

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это задолженность по платежам (юридических лиц) или индивидуальных предпринимателей (физических лиц) за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы перед другим лицом.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков возникает в случае, если:

покупателю был отгружен товар, но оплата покупателем не была произведена;

были выполнены работы, услуги, но оплата заказчиком не была произведена.

На практике выделяют следующие виды дебиторской задолженности:

краткосрочная — со сроком погашения до 12 месяцев;
долгосрочная — со сроком погашения более 1 года;
просроченная (сомнительная) — наступает в случае превышения срока, установленного договором с покупателями и заказчиками;
безнадежная — наступает в случае превышения 3 лет с момента окончания срока исполнения. Данный вид дебиторской задолженности подлежит списанию на убытки предприятия, если было получено подтверждение безнадежности долгов от дебитора после подписания акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

На предприятии может быть создан резерв для покрытия расходов по сомнительным или безнадежным обязательствам покупателей и заказчиков.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается на следующих счетах учета:

1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

2110 — «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков».

Списание дебиторской задолженности происходит в период оплаты покупателем за ранее реализованные товары. При этом необходимо учитывать наличие аванса от покупателя, и в каком размере был перечислен аванс. С учетом ранее перечисленного аванса (при его наличии) происходит частичное либо полное погашение дебиторской задолженности.

Учет страхового возмещения

Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.

На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.

Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.

Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).

Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье «Страховая премия — это…».

Пример

ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

  • Дт 20 Кт 76/1 — 20 000 руб. (начислена сумма страхового платежа);
  • Дт 76/1 Кт 51 — 20 000 руб. (уплачена сумма страховки).

В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.

Проводки следующие:

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;

Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.

В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 36 000 руб.)

Проводки:

  • Дт 91/2 Кт 60 — 200 000 руб. (подрядчиком выполнены ремонтные работы);
  • Дт 19 Кт 60 — 36 000 руб. (учтен НДС);
  • Дт 60 Кт 51 — 236 000 руб. (оплачены работы).

Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.):

  • Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (приобретены стройматериалы);
  • Дт 19 Кт 60 — 18 000 руб. (выделен НДС);
  • Дт 60 Кт 51 — 118 000 руб. (перечислены деньги за стройматериалы);

Дт 91/2 Кт 10 — 100 000 руб. (отпущены в производство приобретенные стройматериалы).

Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/[email protected] ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

  1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
  2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
  3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
  4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
  5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю. 
  6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
  7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
  8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
  9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).        

Примеры проводок по субсчетам 76 счета

Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ

Допустим, 06.02.2017г. ООО «Весна» получило предварительную оплату от ООО «Лето» в размере 47 200 руб. В счёт предоплаты 08.02.2017г. был отгружен товар.

Для отражения НДС по предоплате по субсчету 76.АВ бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162.0247 200Получен аванс от ООО «Лето»Банковская выписка
76.АВ68.027 200Начислен НДС (аванс)Счёт, книга продаж, платёжное поручение
62.0190.0147 200ООО «Весна» отгрузила товарРасходная накладная
90.0368.027 200Начислен НДС (реализация)Расходная накладная, счёт
62.0262.0147 200Предварительная оплата зачтенаБухгалтерская справка-расчёт
68.0276.АВ7 200НДС принят к вычету (реализация) оплачена авансом)Счёт, книга продаж

Пример 2. Проводки по услугам ЖКХ по счету 76.05

Рассмотрим проводки по услугам ЖКХ между УК и жильцами по субсчету 76.05 в таблице:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
76.06.0176.05.014 000Начислены коммунальные платежиСчёт
76.06.01861 500Взносы на содержание и ремонт и прочие целевые
76.06.01605 500Отражение задолженности перед поставщиком услугДоговор, акт выполненных работ
5176.06.015 500Поступление оплаты от квартиросъемщикаБанковская выписка
60515 500Оплачено поставщикуПлатёжное поручение

Пример 3. Проводки по продаже квартиры работнику по счету 76.09

Предположим, Хлебцов А.И. является очень ценным работником ООО «Осень». В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано условие, что Хлебцов может купить у ООО «Осень» квартиру дешевле покупной цены при условии, что он отработает в компании минимум 5 лет и 4 года после покупки квартиры.

Бухгалтер ООО «Осень» сформировал следующие проводки по продаже квартиры работнику по субсчету 76.09:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
76.09513 000 000Хлебцов А.И. оплатил стоимость квартиры ООО «Осень»Платёжное поручение
4176.093 500 000Принята на учёт квартираАкт приёма-передачи
51733 000 000Поступили денежные средства от Хлебцова А.И.Банковская выписка
7391.013 000 000Оформлена передача квартиры собственникуАкт приёма-передачи подписан
91.0241500 000ООО «Осень» списало стоимость проданной квартирыАкт приёма-передачи

Счет 76: субсчета 1 и 2

Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.

Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств – в кредите. Например, Д76 К73 – страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 – получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 — списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.

Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:

  • к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
  • к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
  • к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
  • за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
  • по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).

Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий