Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: проводки
Регистр используется юридическими лицами, создавшими представительства и филиалы с предоставлением самостоятельного ведения бухгалтерии (выделение на отдельный баланс). Взаимоотношения со сторонними организациями счет 79 бухгалтерского учета поддерживает при заключении договоров доверительного управления.
Расчеты с подразделениями
Законодательно утвержденный признак обособленного подразделения – удаленное рабочее место. То есть филиал (представительство) имеет средства и орудия труда, совершает хозяйственные операции.
Эффективное управление предприятием как комплексом и наблюдение за экономическим положением структурных единиц предписывают создать в удаленных офисах локализованную бухгалтерию с последующей передачей сведений головной компании.
Контроль финансовых показателей организовывают по двум направлениям:
- Инвентарь, оборотные и внеоборотные активы;
- Текущая деятельность.
Для сбора, анализа информации по каждому пункту счет 79 предусматривает открытие субсчетов.
«Расчеты по выделенному имуществу»
Передача материальных ценностей между основной организаций и филиалом (представительством) оформляется актом, на основании которого передающая и принимающая стороны регистрируют контировки в журналах учета операций.
Примеры типовых операций:
Дебет | Кредит | Вид имущества |
79 | 01 | Основные средства |
02 | 79 | |
79 | 04 | Нематериальные активы |
05 | 79 | |
79 | 41 | Розничные товары (оптовая продукция отражается аналогично, исключая проводку по сторнированию наценки) |
42 | 79 | |
79 | 10 | Инвентарь, спецодежда числящиеся на складе |
012 | Малоценные предметы (до 40 000,00 руб.), списанные в расходы согласно законодательству | |
07, 08 | Оборудование, капитальные вложения | |
20 | Незавершенные изделия | |
41 | Готовая продукция | |
50, 51, 52, 55 | Денежные средства при условии открытия дополнительному офису банковского счета | |
62 |
В удаленных подразделениях на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки занесут аналогично проведенным централизованной бухгалтерией, но поменяют местами дебет с кредитом.
«Расчеты по текущим операциям»
В процессе ведения деятельности филиалы о совершенных сделках уведомляют головной офис посредством направления авизо – первичного документа, служащего основанием для оформления проводок.
Пример отражения в управленческой бухгалтерии закупки товаров оптовым складом, не имеющим собственного банковского счета:
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
60 | 51 | 25 000,00 | Переведены деньги поставщику |
79 | 60 | 25 000,00 | Оптовым складом передано извещение о поступлении продукции |
Обособленное подразделение оформит сделку следующим образом:
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
41 | 60 | 25 000,00 | Поступила продукция |
60 | 79 | 25 000,00 | Отражена оплата |
Из таблиц видно, что после передачи подразделением оборотно-сальдовой ведомости для составления отчетности в балансе предприятия останется сальдо по товарам, а счет 79 остатков не имеет, и строка для него не предусмотрена.
Расчеты по договору доверительного управления
По соглашению о доверительном управлении собственное имущество предприятия переходит в распоряжение юридического лица или ИП, которые используют его в коммерческих целях. Прибыль от деятельности принадлежит передающей стороне (учредитель управления), а принимающая (доверительный управляющий) – получает вознаграждение.
Пример
Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. | |
Учредитель | |||
79 | 01 | 15 740, 00 | Переданы основные средства |
02 | 79 | 2 360, 00 | |
79 | 91 | 6 348, 00 | Получена прибыль согласно отчета управляющего |
51 | 79 | 6 348,00 |
Управляющий составляет зеркальные проводки.
По операциям доверительного управления счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки предусматривает только по передаче имущества и взаиморасчетам относительно прибыли.
Текущие операции, начисление вознаграждения оформляются управляющим обычным порядком отдельно от собственных.
Оборотно-сальдовая ведомость передается учредителю для составления отчетности, начисления и уплаты налога на прибыль.
Закрытие 79 счета в балансе
При формировании консолидированного баланса по всему предприятию счет 79 должен быть равен нулю. Неравенство означает ошибку в учете. При правильном ведении межфилиального учета хозяйственных операций дебетовое сальдо 79 счета на филиале равно кредитовому сальдо 79 счета в головном офисе (разумеется, в ГО эти расчеты берутся в разрезе филиалов).
Аналогично — для кредитового сальдо.
Для выявления этой ошибки нужно сверить все операции по 79 счету в филиале и головном подразделении.
Нулевое сальдо по 79 счету в подразделении возможно только в случае ликвидации (закрытия) этого подразделения.
1 В зависимости от используемой для бухучета информационной системы, может существовать как в виде обычной бухгалтерской справки, так и в виде отдельного документа (например в 1С).
Пример оформления счета 79
Компания «Фикс» (Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- с дебета счета 79 на кредит счета 01 списал сумму 300 000 руб., отразив передачу оборудования филиалу;
- с дебета счета 02 на кредит счета 79 списал сумму 81 000 руб., отразив амортизацию;
- с дебета счета 79 на кредит счета 10 списал сумму 52 000 руб., отразив передачу заготовительных материалов.
Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.
Бухгалтерский счет 79
| Бухгалтерский счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты” предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. |
К счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты” могут быть открыты субсчета:
- 79-1 “Расчеты по выделенному имуществу”,
- 79-2 “Расчеты по текущим операциям”,
- 79-3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом” и др.
На субсчете 79-1 “Расчеты по выделенному имуществу” учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 “Основные средства” и др. в дебет счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” в дебет счета 01 “Основные средства” и др.
На субсчете 79-2 “Расчеты по текущим операциям” учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом” учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Аналитический учет по счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты” ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.
Бухгалтерский счет 79
|
|
Материал с сайта consultant.ru
