Налог на имущество организаций – ставка по регионам
Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможный тариф в 2,2 % для начисления налога с имущества. Только в двух регионах ставка уменьшена. К последним относятся:
- Крым – здесь установлен тариф в 1 % для всех юрлиц, кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых утверждена ставка в 0,5 %. Обязательное условие применения льготы – минимальная доля реализации с/х продукции в общей выручке должна составлять 70 % (Закон от 19.11.14 г. № 7-ЗРК/2014).
- Севастополь – в этом городе также принят пониженный тариф в 1 % для всех юрлиц, а для отдельных категорий предприятий действуют пониженные ставки в 0,1 и 0,5 %. Требования по использованию льгот, налоговых тарифов и прочие правила уплаты налога прописаны в Законе от 26.11.14 г. № 80-ЗС.
Если же налогоплательщик применяет при расчете налога показатели кадастровой стоимости, регионы также вправе утверждать собственные тарифы, ориентируясь на нормы п. 1.1 стат. 380. Максимально возможные величины приведены по годам и отдельно для г. Москвы и прочих российских субъектов:
- по г. Москве – утвержден тариф в 1,5/1,7/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.
- по прочим субъектам – действует тариф в 1/1,5/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.
То есть, в 2017 г. на местном уровне регионы не вправе утверждать ставку по налогу размером больше чем 2 %. Большая часть субъектов использует именно такой тариф, но во многих предусмотрен и меньший процент налога для тех налогоплательщиков, которые начисляют сбор не со среднегодовой цены, а с кадастра.
Налог на имущество: кто платит?
Уплата искомого налогового сбора является обязанностью для всех компаний, фирм и предприятий страны, попадающих под три критерия одновременно:
- Владеющих имущественными средствами, признаваемыми законом как объекты налогового обложения.
- Имеющих на балансе это имущество (как недвижимость, так и движимое).
- Учитывающих имущество как базисные средства или инвестиции, приносящие денежный доход.
Ещё один критерий диктуют статьи №346 и 373 HK страны — плательщиками сбора могут являться только фирмы, работающие на трёх налоговых режимах:
- Традиционном (основном или OCHO) – имея на балансе жилую недвижимость или имущество, признаваемое основными средствами, соответственно – налоговым объектом.
- Упрощённом («упрощёнка» или УСН).
- Едином («вменёнка» или ЕНВД).
Организации, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», будут плательщиками лишь владея определёнными имущественными объектами. Речь идёт о недвижимой собственности, перечисленной в статье №378 HK страны. В списке указаны:
- Торговые, административные, деловые центры или комплексы и их внутренние площади.
- Объекты жилой недвижимости, не учитывающиеся как средства основного дохода фирм (пример – компания занимается продажей квартир и эти жилые объекты выступают, как товар).
- Помещения с целевыми назначениями в сфере торговли, услуг общепита, офисной деятельности, развлечений граждан и подобного.
- Иные комплексы, не менее двадцати процентов которых отданы под цели, указанные в предыдущем пункте.
Компании-иностранцы, имеющие в России официальные представительства и владеющие имущественными объектами, также считаются налогоплательщиками. Она уплачивают сбор по концессионному договору. Это соглашение, фиксирующее, что государство предоставило зарубежному предприятию права на эксплуатацию недвижимости с определёнными требованиями, в том числе налоговыми.
Для отечественных организаций и зарубежных фирм объекты, облагаемые имущественным сбором различаются. Применительно к бизнесу, действующему в нашей стране, таковым признаётся: недвижимость или имущество движимое (считая и то, что используется или находится во владении временно), учитывающееся и на балансе фирмы при бухучёте. Поскольку учёт зарубежные конторы ведут с оглядкой на законы нашей страны, объектами налогового обложения будут служить те, что переданы им концессионным соглашением. Принадлежность предметов договора к основным бизнес-средствам сохраняется.
Перечень компаний-льготников по имущественному налогу в каждом регионе свой
Налог на имущество физических лиц: налоговый период, ставки
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Срок уплаты устанавливают регионы, но не позднее 1 декабря следующего за отчетным года. Платится налог по уведомлению из ИФНС.
Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается местным законом и зависит от того, какую стоимость берут для исчисления и какой объект подлежит обложению. НК допускает введение дифференцированных ставок по различным основаниям.
По кадастровому показателю налоговая ставка на имущество физических лиц в 2017:
- 0,1% для домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, незавершенных объектов;
- 2% для объектов нежилого имущества, торгово-административных центров, а также объектов со стоимостью больше 300 млн. руб.;
- 0,5% для иных объектов.
Ставки могут снижаться регионами до 0, или увеличиваться не более чем в 3 раза.
В первые 4 года после принятия закона, налог исчисляют с использованием понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ):
- 0,2 – в первый год,
- 0,4 – во второй,
- 0,6 — в третий,
- 0,8 — в четвертый год.
По инвентаризационному показателю налоговые ставки (с учетом коэффициента-дефлятора):
- до 300 тыс. руб. — до 0,1% (включительно);
- от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1% до 0,3% (включительно);
- более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2,0% (включительно).
Расчет налога на имущество физических лиц 2018 (пример)
Гражданин – собственник квартиры в Москве площадью 40 м 2 , стоимость 1 м 2 в которой оценивается в 100 тыс. руб., кадастровая стоимость квартиры – 4 млн руб.
Кадастровая стоимость в Москве применяется для расчета с 01.01.2015 г., а в 2014 г. и ранее сумма налога за данную квартиру составляла 1100 руб. при инвентаризационной стоимости 367 тыс. руб.
В 2018 г. понижающий коэффициент (К) равен 0,8. Применяемая ставка налога – 0,1% (пп. 1 ст. 1 закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51).
Рассчитаем налог за 2018 г. (Н2018) из кадастровой стоимости, с учетом необлагаемого вычета (20 м 2 ):
К полученному результату применим понижающий коэффициент, для чего используем формулу (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Н = (Н1- Н2) х К + Н2, где
Н1 – налог из кадастровой стоимости,
Н2 – налог, рассчитываемый до применения кадастровой стоимости,
К – действующий понижающий коэффициент.
Н2018 = (2000 – 1100) х 0,8 + 1100 = 1820 руб. – к уплате за 2018 г.
Регионы, где налог на имущество физлиц исчисляют по кадастровой стоимости
Код региона
Субъект Российской Федерации
Дата перехода
Региональный закон,
установивший дату перехода
Закон Республики Адыгея от 03.11.2016 № 5 «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Адыгея порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц»
Закон Республики Башкортостан от 30.10.2014 № 142-з «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Башкортостан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»
Закон Республики Бурятия от 13.11.2014 № 823-V «О внесении изменения в Закон Республики Бурятия «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»»
Таблица ставок и номеров законов по регионам:
Субъект РФ | Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру | Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата) |
Адыгея | 2.2/2 % | 183 от 22.11.03 г. |
Алтай | 2.2 % | 16-1 от 21.11.03 г. |
Башкирия | 2.2/1.5-2 % | 43-з от 28.11.03 г. |
Бурятия | 2.2/0.2-2 % | 145-III от 26.11.02 г. |
Дагестан | 2.2/0.8-1,5 % | 22 от 08.10.04 г. |
Ингушетия | 2.2/1.5-2 % | 59-РЗ от 24.11.03 г. |
Кабардино-Балкария | 2.2/1.2-2 % | 102-РЗ от 27.11.03 г. |
Калмыкия | 2.2/0.5 % | 3-III-З от 29.12.03 г. |
Карачаево-Черкессия | 2.2 % | 77-РЗ от 30.11.16 г. |
Карелия | 2.2 % | 384-ЗРК от 30.12.99 г. |
Коми | 2.2 % | 67-РЗ от 24.11.03 г. |
Крым | 1.0 % | 7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г. |
Марий Эл | 2.2 % | 59-З от 27.10.11 г. |
Мордовия | 2.2/1.1-2 % | 54-З от 27.11.03 г. |
Саха | 2.2 % | 1231-З № 17-V от 07.11.13 г. |
Северная Осетия | 2.2 % | 43-РЗ от 28.11.03 г. |
Татарстан | 2.2/1.2 % | 49-ЗРТ от 28.11.03 г. |
Тыва | 2.2/0.1 % | 476 ВХ-1 от 27.11.03 г. |
Удмуртия | 2.2/1.8 % | 55-РЗ от 27.11.03 г. |
Хакасия | 2.2/2 % | 73 от 27.11.03 г. |
Чечня | 2.2/2 % | 33-РЗ от 13.10.06 г. |
Чувашия | 2.2/2 % | 38 от 23.07.01 г. |
Алтайский кр. | 2.2/2 % | 58-ЗС от 27.11.03 г. |
Забайкальский кр. | 2.2/2 % | 72-ЗЗК от 20.11.08 г. |
Камчатский кр. | 2.2/1.5 % | 688 от 22.11.07 г. |
Краснодарский кр. | 2.2/2 % | 620-КЗ от 26.11.03 г. |
Красноярский кр. | 2.2 % | 3-674 от 08.11.07 г. |
Пермский кр. | 2.2 % | 1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г. |
Приморский кр. | 2.2/1 % | 82-КЗ от 285.11.03 г. |
Ставропольский кр. | 2.2/1.5 % | 44-кз от 26.11.03 г. |
Хабаровский кр. | 2.2/1.3-2 % | 308 от 10.11.05 г. |
Амурская обл. | 2.2/1-2 % | 266-ОЗ от 28.11.03 г. |
Архангельская обл. | 2.2/2 % | 204-25-ОЗ от 14.11.03 г. |
Астраханская обл. | 2.2 % | 92/2009-ОЗ от 26.11.09 г. |
Белгородская обл. | 2.2/2 % | 104 от 27.11.03 г. |
Брянская обл. | 2.2/0.3-2 % | 79-З от 27.11.03 г. |
Владимирская обл. | 2.2 % | 110-ОЗ от 12.11.03 г. |
Волгоградская обл. | 2.2 % | 888-ОД от 28.11.03 г. |
Вологодская обл. | 2.2/0.5-2 % | 968-ОЗ от 21.11.03 г. |
Воронежская обл. | 2.2/0.5-1.4 % | 62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г. |
Ивановская обл. | 2.2 % | 109-ОЗ от 24.11.03 г. |
Иркутская обл. | 2.2/2 % | 75-оз от 08.10.07 г. |
Калининградская обл. | 2.2/1 % | 336 от 27.11.03 г. |
Калужская обл. | 2.2 % | 263-ОЗ от 10.11.03 г. |
Кемеровская обл. | 2.2 % | 60-ОЗ от 26.11.03 г. |
Кировская обл. | 2.2/1-2 % | 692-ЗО от 27.07.16 г. |
Костромская обл. | 2.2/0.5-2 % | 153-ЗКО от 24.11.03 г. |
Курганская обл. | 2.2/0.4-2 % | 347 от 26.11.03 г. |
Курская обл. | 2.2-2 % | 57-ЗКО от 26.11.03 г. |
Ленинградская обл. | 2.2/2 % | 98-оз от 25.11.03 г. |
Липецкая обл. | 2.2/2 % | 80-ОЗ от 27.11.03 г. |
Магаданская обл. | 2.2/1.5-2 % | 382-ОЗ от 20.11.03 г. |
Московская обл. | 2.2/1.5 % | 150/2003-ОЗ от 21.11.03 г. |
Мурманская обл. | 2.2/0.3-2 % | 446-01-ЗМО от 26.11.03 г. |
Нижегородская обл. | 2.2/2 % | 109-З от 27.11.03 г. |
Новгородская обл. | 2.2/2 % | 384-ОЗ от 30.09.08 г. |
Новосибирская обл. | 2.2/2 % | 142-ОЗ от 16.10.03 г. |
Омская обл. | 2.2 % | 478-ОЗ от 21.11.03 г. |
Оренбургская обл. | 2.2/2 % | 613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г. |
Орловская обл. | 2.2 % | 364-ОЗ от 25.11.03 г. |
Пензенская обл. | 2.2/2 % | 544-ЗПО от 27.11.03 г. |
Псковская обл. | 2.2/2 % | 316-оз от 25.11.03 г. |
Ростовская обл. | 2.2 % | 843-ЗС от 10.05.12 г. |
Рязанская обл. | 2.2/0,6-1.75 % | 85-ОЗ от 26.11.03 г. |
Самарская обл. | 2.2/1.2 % | 98-ГД от 25.11.03 г. |
Саратовская обл. | 2.2/1.5 % | 73-ЗСО от 24.11.03 г. |
Сахалинская обл. | 2.2/1-2 % | 442 от 24.11.03 г. |
Свердловская обл. | 2.2/2 % | 35-ОЗ от 27.11.03 г. |
Смоленская обл. | 2.2 % | 83-з от 27.11.03 г. |
Тамбовская обл. | 2.2 % | 170-З от 28.11.03 г. |
Тверская обл. | 2.2-2 % | 85-ЗО от 27.11.03 г. |
Томская обл. | 2.2-1.5 % | 148-ОЗ от 27.11.03 г. |
Тульская обл. | 2.2/0.4-2 % | 414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г. |
Тюменская обл. | 2.2/2 % | 172 от 27.11.03 г. |
Ульяновская обл. | 2.2 % | 99-ЗО от 02.09.15 г. |
Челябинская обл. | 2.2/1.5 % | 449-ЗО от 25.11.16 г. |
Ярославская обл. | 2.2 % | 46-з от 15.10.03 г. |
г. Москва | 2.2/1.4 % | 64 от 05.11.03 г. |
г. Севастополь | 1 % | 80-ЗС от 26.11.14 г. |
г. Санкт-Петербург | 2.2/1 % | 684-96 от 26.11.03 г. |
ЕАО | 2.2/1 % | 737-ОЗ от 26.07.06 г. |
НАО | 2.2 % | 452-ОЗ от 27.11.03 г. |
ХМАО – Югра | 2.2/2 % | 190-оз от 29.11.10 г. |
ЧАО | 2.2 % | 47-ОЗ от 18.05.15 г. |
ЯНАО | 2.2/2 % | 56-ЗАО от 27.11.03 г. |
Кто имеет право не платить?
Имея нюансы в роду деятельности, не уплачивают имущественный сбор целый ряд компаний. Прежде всего, искомый налог не взимается за культурные и общественно-ценные объекты (памятники, музеи) и объекты природного характера, как на суше, так и на воде. Вторым порядком от уплаты налога освобождается имущество, эксплуатируемое для нужд военных, ради обеспечения безопасности граждан и обороны страны, принадлежащее властям федеральным и исполнительным органам. В перечень также входят водные и космические корабли, ледоколы, атомно-технологические и оснащённые энергетически-ядерными установками суда, ядерные хранилища и прочее, имеющее прямое отношение к рассматриваемой отрасли.
В списке освобождённых от сбора находятся спортивные организации. От имущественного сбора освобождены устроители Паралимпиады и сочинской Олимпиады, маркетинговые партнёры комитета. Не является плательщиком футбольная федерация FIFA и её филиалы, комитет, организующий футбольный ЧМ-2018.
Измерение имущества, облагаемого сбором
Финансовая база определяется, как имущественная стоимость объекта, признанного облагаемым сбором, в среднем за год. Учёт этого имущества ведётся по стоимости остаточной. Что это за стоимость? Она определяется как разница между величиной износа и первоначальной стоимостью объекта и формируется в порядке, установленном для ведения бухучёта, утверждённого учётной политикой фирмы. Износ исчисляется по амортизационным нормам отчислений, которые ведутся в рамках бухгалтерского учёта ежегодно. Эта стоимость. Если остаточная стоимость имущества подразумевает оценку издержек, прогнозируемых позднее, она учитывается без денежных затрат на таковую экспертизу.
Финансовая база в обособленном порядке фиксируется для налогооблагаемого имущества, которое
- Числится у отдельного филиала или подразделения фирмы на отдельном балансе.
- Находится вне местонахождения компании или её подразделения, или официального представительства зарубежных фирм.
- В соответствии с ФЗ №69 входит в состав Единой системы газоснабжения страны.
- Имеет финансовую базу, равную стоимости по кадастру.
- Облагается различными ставками по одному налогу.
- Подлежит обложению пошлиной по территориальному нахождению компании или поставлено на учёт в ФНС (для иностранцев).
Плательщики самостоятельно определяют финансовую базу, руководствуясь статьёй №30 HK РФ. В ней говорится, что для объекта, признанного налогооблагаемым, средняя имущественная стоимость изыскивается так:
Средняя стоимость = величина, получаемая методом сложения цифры, обозначающей имущественную цену в остатке за каждое первое число каждого месяца в отчётном периоде и первое число месяца, за ним идущего, поделённая на число месяцев отчётного срока и прибавить ещё единицу. Звучит достаточно громоздко, но если посмотреть расчёт помощью примера, станет проще. Представим, что данные предоставлены для российской фирмы «Дом у озера».
Таблица 1. Расчёт ставок налога на имущество гипотетической организации «Дом у озера»
| Дата | Остаточная стоимость |
|---|---|
| 1 января | 26 400 рублей |
| 1 февраля | 25 200 рублей |
| 1 марта | 24 000 рублей |
| 1 апреля | 757 175 рублей |
| Средняя стоимость | (26 400 + 25 200 + 24 000 + 757 175)/(3 + 1) = 208 тысяч 193 рубля 75 копеек |
Похожим образом исчисляется стоимость налогооблагаемого имущества фирм за год в среднем. Цифра получится, если сложить те же величины имущественной стоимости в остатке, но за год (складываем, соответственно, двенадцать позиций). Цифра, полученная при сложении, затем делится на сумму двенадцати месяцев и той же единицы.
Мы уже поняли — периодом, за который плательщики имущественного сбора платят, принят цельный год. Отчётными периодами названы квартал, шесть и девять месяцев. До 30 марта организациям следует подать в ФНС надлежащие отчётные документы, а затем произвести выплату. Отметим, что отчётные периоды не обязательно устанавливаются — это происходит по решению местных властей.
На кого распространяется налог на имущество?
Налог на имущество распространяется на всех собственников того или иного вида имущества. Представляя собой государственный сбор, данный вид налогообложения предусматривает предоставление определенных льгот перечисленным в соответствующем законодательном акте категориям населения. Так, к их числу относятся в первую очередь пенсионеры, так как они считаются социально незащищенными и малообеспеченными. Под действие льготы попадают такие объекты недвижимости как:
- квартира или отдельная комната;
- дача;
- гараж;
- нежилое строение, используемое для хозяйственных целей, если его площадь не превышает 50 метров квадратных;
- помещения, которые используются в творческих целях.
Если в собственности находятся несколько схожих объектов недвижимости, то выплата налога отсутствует только в отношении одного из них. Другими словами, при наличии в собственности двух квартир на одну из них налоги будут начисляться по общим правилам.
Также к тем, кто имеет право на льготы на налог на имущество, относятся следующие категории граждан:
- награжденные званием Героя Советского Союза или РФ;
- участники ВОВ;
- пострадавшие при аварии на Чернобыльской АЭС и некоторые другие.
Необходимость в оплате налога на имущество указывается в письменном уведомлении, которое высылает налоговая служба плательщика. Оплата может быть произведена как в любом банковском отделении, так и через интернет с использованием специальных порталов (например, сайта госуслуг или личного кабинета налогоплательщика). Оплата налога производится в году, следующем за прошедшим налоговым периодом.
Какую функцию выполняют прямые налоги
Прямые налоги не только позволяют государству собирать деньги с тех, у кого они есть. Они выполняют и другие функции:
- Пополнять федеральный бюджет. Например, доходы российского бюджета на 2019 год — около 20 трлн рублей, из них 6 трлн — это налог на добычу полезных ископаемых, а 1 трлн — налог на прибыль.
- Пополнять региональные бюджеты: например, только налог на прибыль и НДФЛ составляют три четверти от всех доходов бюджета Москвы.
- Контролировать работу бизнеса и проверять, правильно ли перечислены налоги и как работают компании в целом.
- Бороться с социальным неравенством. Те компании или граждане, которые много зарабатывают или владеют большим количеством имущества, платят больше денег. Эти деньги государство потом может потратить на выплаты и пособия нуждающимся.
Налоговые ставки на жилую недвижимость в Москве:
| Кадастровая стоимость квартиры | Ставка налога |
|---|---|
| До 10 млн руб. (включительно) | 0,1 % |
| Свыше 10 млн руб. до 20 млн руб. (включительно) | 0,15 % |
| Свыше 20 млн руб. до 50 млн руб. (включительно) | 0,2 % |
| Свыше 50 млн руб. до 300 млн руб. (включительно) | 0,3 % |
| Свыше 300 000 млн руб. | 2% |
Ранее ставка налога составляла 0,3% от инвентаризационной стоимости объекта, а сейчас для большей части квартир она не превысит 0,15%.
По ставке 0,1% будут облагаться налогом также гаражи и машино-места. Также новые ставки существенно отразятся на собственниках апартаментов: 0,5% – это для комплексов с апартаментами в статусе гостиниц, а 2% – для торгово-офисных заведений и для апартаментов, которые находятся в этих зданиях.
Получить бесплатный билет на выставку «Недвижимость от лидеров»
Имущественный сбор: каковы ставки?
Выше упоминалось, что уровень сбора — региональный, а власти сами дифференцируют величину ставок. Они устанавливаются в зависимости от облагаемого налогом имущества и трудовой деятельности, а точнее, её направленности у плательщика. Согласно федеральному законодательству региональные ставки не могут превышать 2,2 процента. Как правило, во всех населённых пунктах страны действуют максимальные ставки.
К примеру, ставки для узловых трубопроводов, ЛЭП и ж/д путей, используемых в общем порядке, не должны быть более: одного процента в 2017 году и 1,3 процентов в 2018 году.
Нулевая ставка принята постановлением правительства РФ для объектов добычи газа и тех, где производят и хранят гелий, а также газопроводов и важных неотчуждаемых технологических частей всего перечисленного. Кроме перечисленных, полностью от уплаты сбора освобождаются (ставка 0%):
- организации, обладающие резидентством в зонах ОПЭК (не платить они могут пять лет с момента принятия имущества на баланс);
- научные центры;
- религиозные учреждения;
- юридические консультации, адвокатские коллегии и бюро;
- производители фармацевтической и ветеринарной продукции;
- организации, не менее восьмидесяти процентов коих принадлежит людям с ограниченными возможностями.
Подводим итог
Мы разобрались, что плательщиками имущественного сбора являются фирмы – российские и зарубежные, работающие на территории страны по OCHO, «упрощёнке» ли «вменёнке». До наступления 30 марта предприятия и фирмы, имеющие на балансе имущественные объекты (как движимые, так и недвижимость), обязаны нанести визит в ФНС и передать инспекторам декларацию с калькуляцией суммы налога к уплате, позднее, после проверки предоставленных документов, выплатить его.
Мы разобрались, как исчислить финансовую базу, ставка же для каждого региона своя (узнать её можно, обратившись в любое подразделение ФНС в своём населённом пункте). После произведённых действий сумма налога переходит в бюджеты субъектов страны, так как сбор является региональным.
