В каких случаях используется ставка НДС 10 процентов — перечень товаров

Крым наш?

Интересная ситуация касается Крыма и Севастополя. Референдум, присоединение – это все мы прекрасно знаем. Но что касается законодательства, то здесь не все так однозначно. Вот и внутренние нормативно-правовые акты заставляют задумываться – Крым наш? Российский?

Это касается закона о поправках в Налоговый кодекс в 2015 году, согласно которому внутренние авиаперевозки облагаются льготным налогом в 10 %. В этом же нормативно-правовом акте есть формулировка, «кроме поездок в Крым и Севастополь».

Видимо, российские компании опасаются возможных экономических санкций «от признания» Крыма российской территорией. Для этого принимаются подобные нормативно-правовые акты о тарифах, налогах и пр. Компании и внутренний закон не нарушают, и под международные санкции не попадают.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2020 г. N СД-4-3/[email protected] “О применении пониженной ставки НДС”

4 февраля 2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о возможности применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации медицинского изделия, и сообщает следующее.

Как следует из обращения организации, в выданном ей регистрационном удостоверении медицинского изделия содержится код ОКПД 2 — 32.50.50.190, не указанный в утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 N 688 перечне кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации. Вместе с тем, в сертификате соответствия на данное медицинское изделие указан код ТН ВЭД ЕАЭС, содержащийся в утвержденном вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации перечне кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по реализации медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 10 процентов. Данная ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 (далее — Перечень). Согласно пункту 2 Перечня для целей применения данного Перечня следует руководствоваться кодами ОКПД2, приведенными в Перечне, и наименованиями товаров с учетом примечания 1 (1), в соответствии с которым указанные в Перечне коды ОКПД2 применяются в отношении медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. — при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД2, наименованием товара с учетом примечания 1 (1) к Перечню.

На основании приказа Росстандарта от 29.12.2018 N 1190-ст с 01.01.2020 года код ОКПД2 32.50.50.000 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие) заменен на код ОКПД2 32.50.50.190 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки). При этом, налогоплательщики вправе досрочно применять код ОКПД2 32.50.50.190 в правоотношениях, возникших с 01.01.2019 (Изменение 35/2019 ОКПД2). Соответствующие изменения в Перечень в части замены кода ОКПД2 32.50.50.000 на код ОКПД2 32.50.50.190 не внесены. В этой связи в настоящее время налогоплательщикам выдаются регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД2 32.50.50.190, отсутствующего в Перечне.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, так как наименование продукции по новому коду ОКПД2 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД2 32.50.50.000 (изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие), то допустимо применять ставку НДС в размере 10 процентов в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД 2 — 32.50.50.190

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 класса Д.С. Сатин

Ставка 10

В некоторых случаях актуальна ставка НДС 10% – она применяется в отношении продуктов, а также некоторых других особо значимых товаров. Есть несколько групп объектов, облагаемых НДС по ставке 10%.

К ним относят скот и птицу в живом весе, а также мясо, мясные продукты за исключением деликатесов, молочные продукты, яйца, масла, маргарин, сахар, зерновые продукты, хлебобулочные изделия и макароны, муку и т.д. Также к ним относят продукцию для диетического питания, овощи, некоторые товары для людей, больных диабетом.

К категории относят детскую продукцию – например, детские вещи – изделия из трикотажа и других натуральных материалов, обувь, кровати, некоторые вещи для школы, например, обложки для тетрадей, альбомы.

По проценту 10% облагаются печатные издания, но есть исключения – издания с рекламным или эротическим содержанием. Туда же относят книги, являющиеся продукцией для образования, имеющие связь с наукой и культурой. Льготам подвергаются медицинские принадлежности, некоторые услуги по внутренним перевозкам.

Пример применения ставки НДС 10

Для применения ставки 10% важно наличие подтверждения входа в список. Чтобы применять такой процент для медицинской продукции, необходимо соответствующее удостоверение и регистрирование

Следует рассмотреть пример, как используется данная ставка. Например, компания «А» реализует детские товары, в том числе, мягкие игрушки. 10.05.2016 она заключила договор с организацией «Б», а 11.06.2016 продала часть продукции. Партия составила 700 тысяч.

Согласно положениям НК, данный вариант товара облагается со льготным процентом –10. Базой будут семьсот тысяч. Необходимо 700 000*10%/110 = 63636, 36. Таким образом, общая стоимость с учетом налога будет равна 763636,36.

Ндс 10 процентов: перечень товаров, в каких случаях применяется

В настоящее время на добавленную стоимость применяется  один из видов ставок по налогу НДС — это 10 процентов. С помощью такой пониженной ставки НДС государство стимулирует некоторые виды деятельности. Рассмотрим, какие именно и в каких случаях.

В каких случаях ндс 10 процентов

НДС – это повсеместный налог на добавленную стоимость, который платят предприниматели и компании государству. Это вид налога, к которому могут применять различные ставки. Ознакомиться со всеми требованиями для применения различных ставок НДС можно в ст. 164 НК РФ:

Существует нулевой налог, его применяют при экспорте своей продукции. Но для этого нужно обязательно подать пакет документов в налоговую службу. Еще одним вариантом считается перевозка международных грузов или багажа. Или же космическая деятельность.

Еще одним видом налогообложения считается ставка НДС в 10 процентов. Обязательным условием перехода на такой вид ставки считается ее подтверждение.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если продаются медицинские препараты, то нужно предъявить специальное удостоверение, при этом пройти регистрацию. Только тогда налоговый орган снизит ставку до 10 процентов.

Для того чтобы получить пониженную ставку НДС 10 процентов, налогоплательщик обязан принести в органы доказательства того, что продукция соответствует всем требованиям. Поэтому в налоговую предоставляется сертификат и декларация.

Очень важно следить за тем, чтобы производитель имел действительный сертификат. В ином случае, после проверки налоговой службой, она выявит несоответствие и доначислит налог

В случае, когда товар не облагается ни нулевым, ни десятипроцентным налогом, то применяется 18 процентов

Важно понимать, что при импорте товары облагаются такой же ставкой, что и при реализации внутри страны

Ндс 10 процентов: перечень товаров

Важно понимать, что предприниматель или компания не всегда сможет получить снижение налога, потому как ставка 10 по НДС применяется в отношении определенных групп товаров, которые полностью описаны в ст.164 НК РФ. Рассмотрим перечень. Первой группой считаются продукты питания:

Первой группой считаются продукты питания:

  • мясо, в том числе и птица;
  • сахар, растительное масло, молоко;
  • макаронные, хлебобулочные изделия, крупы, мука;
  • овощи;
  • детское, диетическое питание;
  • морепродукты, изделия из рыбы;
  • с 2013 года список обновили, в него добавили жиры и заменители.

В такую группу не могут войти различного вида деликатесы. Например, язык или дорогие виды рыбы.

Во вторую группу входят детские вещи:

  • одежда из трикотажа, кроличьего меха, овчина, швейная продукция;
  • обувь, исключая спортивную;
  • нижнее белье, подгузники;
  • матрацы, кровати, коляски, игрушки;
  • школьные принадлежности.

Третьей группой считаются медикаментозные препараты:

  • сюда входят все лекарства, продукты исследования, различные субстанции. В данном случае компания обязана иметь регистрационное удостоверение для каждого медикамента. Когда препарат изготавливается непосредственно в аптеке, его не регистрируют. Тогда нужно предъявлять рецепт или требование;
  • также сюда относят медицинские изделия. Это могут быть бандажи, латексные товары, бинты и тому подобное.

Важно понимать, что при отсутствии регистрации такого рода изделий, применение заниженной ставки невозможно. К четвертой можно отнести печатную продукцию:

К четвертой можно отнести печатную продукцию:

  • книги, научные журналы, периодика, культура. Сюда не входит продукция эротического содержания. Периодическим изданием считают печатную продукцию, которую выпускают не реже одного раза в год, имеющую определенный номер и название;
  • также сюда входит издание рекламного характера.

Племенной скот: рогатый скот, овцы, козы, лошади и свиньи. Согласно законодательству этот вид облагается пониженной ставкой НДС 10 процентов только по 31 декабря 2017 года.

Как подтвердить ставку НДС 10%

Если предприниматель собирается переходить на пониженную ставку, то ему необходимо:

  • сначала ознакомиться с полным перечнем товаров, которые для этого подходят;
  • если продукция входит в перечень, то ее нужно обязательно зарегистрировать, особенно, если речь идет о медикаментах;
  • после чего необходимо собрать полный пакет документов и предоставить его в налоговую службу.

Только после полной проверки, сверки необходимых кодов, налоговая разрешит пониженную ставку.

Надо понимать, что все товары не могут реализоваться по ставке НДС 10%. Перед тем, как применять ее, нужно тщательно прочитать ст.164 Налогового кодекса РФ. Тогда с дальнейшей работой не возникнет особой сложности.

О налоговых вычетах по НДС

Так называют право компании уменьшить сумму к вычету, выставленную поставщиками. Но многие предприниматели обманывают налоговые службы, на бумаге заключая сделки с другими условиями, чем на практике. Такой вариант является грубым нарушением действующего законодательства.

Налоговый вычет применяют при выполнении следующих условий:

  1. Предъявление налога со стороны продавцов имущественных прав.
  2. При ввозе товаров из-за границы налог уже уплачен.
  3. Предъявление сборов поставщиками в связи с приобретением услуг или товаров, работ.

Документами дополнительно подтверждаются следующие условия для скидки:

  • Реальное проведение сделки.
  • Приобретение товаров для операций, облагаемых НДС.
  • Постановка товаров на официальный учёт.

Внимание! Бумаги отправляют не сразу, только если налоговая выставляет соответствующее требование.

На вычет рассчитывают только те компании, где совершались покупки для бизнеса. Пример – когда приобретают новое оборудование, сразу ставят его на учёт. Только послабление становится актуальным. Нельзя включать в документы товары, для которых только сам предприниматель становится конечным потребителем.

Подтверждение вычета предполагает сбор таких бумаг:

  1. Доказательство того, что товары или услуги, работы официально поставлены на учёт. Обычно применяют выписки из КуДИР, акты.
  2. Первичные письменные формы, доказывающие реальность сделки. Их предоставляют поставщики со своей стороны.
  3. Счета-фактуры.

Книга продаж и книга покупок часто применяются для дополнительной регистрации той или иной информации. Особый порядок оформления документации предусмотрен в случае с импортом и экспортом. Лучше пользоваться помощью профессионалов, среди которых – таможенные брокеры.

Как подтвердить права на ставку

Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.

Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.

Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%

Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.

К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.

Информацию об изменениях в 2017 году по ставке 10% можно увидеть в данном видео:

Как это работает?

Рассмотрим на примере некоторых видов продуктов.

Замороженные овощи (смеси из замороженных овощей). Согласно ОК 005-93 овощи относятся к продукции растениеводства сельского и лесного хозяйства (группа 97 0000), а замороженные овощи, смеси овощей — к продукции пищевой промышленности (группа 91 0000). Однако в Перечне 1 замороженные овощи и смеси из замороженных овощей не поименованы. Поэтому при реализации овощей (в том числе их смеси) в замороженном виде подлежит применению ставка НДС в размере 18%. Аналогичный вывод сделан столичными налоговиками в Письме от 05.04.2010 N 16-15/035202.

Попутно следует отметить, что в Перечень 1 не включены и продукты переработки овощей. Следовательно, операции по их реализации облагаются налогом по ставке 18%.

Свежая зелень. Здесь все зависит от вида зелени. Например, базилик, согласно ОК 005-93, отнесен к продукции сельского хозяйства с кодом 97 3284. А в Перечне 1 поименована подгруппа 97 3280 «Зеленые культуры овощные» (97 3281 — 97 3289). Следовательно, операции по реализации базилика облагаются налогом по ставке 10%.

Однако перечень продовольственных товаров из подгруппы «Зеленые культуры овощные» и в ОК 005-93, и в Перечне 1 не является закрытым. Поскольку к данной подгруппе относятся «Зеленые овощные культуры прочие» (код 97 3289). Получается, что формально в этот Перечень с кодом 97 3289 может быть включена любая свежая зелень, например кинза. В то же время кинза имеет и другое название — кориандр. Последний принадлежит к однолетним растениям из семейства зонтичных и согласно ОК 005-93 отнесен к эфиромасличным культурам с кодом 97 2611. Упомянутый код в Перечне 1 отсутствует, следовательно, при реализации кинзы (кориандра) подлежит применению ставка НДС в размере 18%.

Консервы молочные. Согласно ОК 005-93 в подгруппу «Консервы молочные и молочные составные, кроме сухих, сублимированных» (код 92 2700) включено в том числе какао со сгущенным молоком и сахаром (код 92 2712). Однако данный код в Перечне 1 не поименован. Следовательно, при реализации указанной продукции применяется ставка НДС в размере 18%.

Как видно из представленных примеров, для правомерного применения пониженной ставки НДС в размере 10%, помимо правил, установленных нормативными и подзаконными актами, зачастую могут понадобиться и знания из других отраслей (например, биологии). Так, семга относится к семейству лососевых. Соответственно, консервы из семги также подлежат отнесению к такому виду продовольственных товаров, как консервы рыбные натуральные лососевые (код ОКП 92 7133). Поэтому при реализации консервов «Семга кусочки натуральная» и «Семга кусочки натуральная филе» налогоплательщик вправе применить ставку НДС 10% (см. Постановление АС СЗО от 21.01.2015 по делу N А56-15717/2014).

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость является одним из основных источников пополнения бюджета. Действует он на всей территории страны, а также в той или иной форме аналоги его существуют и в других государствах. НДС – косвенный налог.

Это означает, что обязанность по его внесению в бюджет лежит на продавце товара или услуги, однако по факту оплачивают его покупатели, поскольку его сумма включается в конечную стоимость.

Согласно положениям Налогового кодекса плательщиками НДС признаются физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и юридические лица. На граждан, не относящихся к ИП, обязанность по непосредственному внесению платежей в бюджет в данном случае не распространяется.

Кроме этого, среди плательщиков НДС существует определенная градация. Так, выделяют налогоплательщиков «внутреннего» налога (при совершении операций внутри страны) и «ввозного» (при работе с импортными товарами и услугами).

Порядок расчета НДС является довольно сложным, поскольку при его осуществлении необходимо учитывать множество нюансов, характерных для конкретной хозяйственной деятельности. В целом, бухгалтеры рассчитывают налог к уплате путем вычитания входящего НДС из исходящего. Иногда к полученной сумме добавляется восстановленный НДС.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий