Как закрывается 20 счет – проводки
Прежде чем списывать накопленные на регистре суммы, необходимо распределить и обнулить сопутствующие затраты:
- Вспомогательные производства (сч 23);
- Общепроизводственные расходы (сч 25);
- Брак в производстве (сч 28).
Если организация производит один вид изделий, то, предваряя закрытие 20 счета, собранные издержки полностью относятся на незавершенное производство. Если продукция выпускают в ассортименте или выполняют несколько видов работ, то затраты включают в себестоимость пропорционально согласно принятому методу:
- Относительно выручке;
- Сопоставлением плановых цен;
- Одновременно по двум показателям.
При автоматическом ведении бухгалтерского учета необходимые контировки совершаются программой. Как оформлять закрытие 20 счета и делать проводки вручную, знать необходимо для решения непредвиденных ситуаций.
Регламентные операции, написанные программистами, основаны на стандартных правилах ведения бухучета и особенностях софта. Прежде чем завершать месяц, надо убедиться в правильности настроек, иначе не закрывается 20 счет. При отсутствии времени для выяснения и устранения причин можно воспользоваться альтернативным вариантом – самостоятельно провести регламент по завершению производственного процесса.
Какая бывает корреспонденция?
Выполнение работ по изготовлению полуфабрикатов для нужд производства создает запись:
- Дт 43 «Готовая продукция» Кт 29 ‒ на сумму полученных изделий;
- Дт 10 «Материальные запасы» Кт 29 ‒ в размере полученных ТМЦ.
Если услуги оказываются другим подразделениям собственного предприятия, то надо сделать операции:
- Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 29;
- Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 29;
- Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 29.
Обслуживающие хозяйства могут производить свою продукцию и продавать ее сторонним лицам:
Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 29.
При этом не стоит забывать отразить полученную выручку от реализации:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка от продаж».
При попадании результатов в расходы будущих периодов нужно завести соответствующую запись:
Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 29.
Практический пример
В обществе с ограниченной ответственностью «Колобок» в течение февраля 2020 г. на сч. 26 были отображены следующие траты:
- реклама – 40 тыс. рублей;
- зарплата управленческого состава – 137 тыс. руб. (дополнительно были указаны начисленные страховые взносы);
- обслуживание основного офиса – 35 тыс. рублей.
Учетной политикой ООО предусмотрено ежемесячное закрытие счета через отнесение остатка непосредственно на формирование себестоимости продаж (директ-костинг).
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям следуют далее.
Дт 26 Кт 60:40 000 – отражение полученных услуг на основании акта (без учета НДС).
Дт 26 Кт 70:137 000 – начислена зарплата.
Дт 26 Кт 69:41 100 – начислены взносы с зарплаты сотрудников: 2,9 % – социальное страхование, 22 % – пенсионное и 5,1 % – медицинское. Взносы от несчастных случаев на производстве общество не оплачивает.
Дт 90.08 Кт 26218 100 – закрытие месяца, включение общехозяйственных затрат в себестоимость продаж предприятия.
Каким счетом закрывается 20 счет
Обычные текущие операции, не относящиеся к прекращению производства, утверждает учетная политика. В ней предусматривается три варианта отражения себестоимости. Предприятия, оказывающие услуги, выполняющие работы могут по завершению цикла затраты относить на регистры реализации – 90 «Продажи». Закрытие счета 20 в организациях, изготавливающих товары, проводится двумя методами согласно принятому порядку:
- Прямым – на сч. 43 «Готовая продукция»;
- Промежуточным – с использованием сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Применение сч. 90 при производстве товаров нецелесообразно по причине трудоемкости корректировки плановой себестоимости до фактической.