Счет 67.04 — Проценты по долгосрочным займам

Примеры операций с проводками по 67 счету

Пример 1. Учет долгосрочного кредита, полученного в банке

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит:

Пример 2. Выпуск облигации стоимостью выше номинальной

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной:

План счетов. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52″Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами

Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит (50). Получение: Дебет 50 () Кредит 76.

Пример:

Проводки:

Раздельный учет

Длительные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитывают на счете 67 обособленно.

Типовые проводки счета 67 могут быть такими.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражают по Кт 67 в корреспонденции с Дт 91. Начисленные суммы процентов учитывают обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуют счет 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитывают обособленно.

Аналитический учет на счете 67 ведут:

• по видам кредитов и займов;
• по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их;
• по отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 учитывают расчеты с банками по учету (дисконту) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств организация-векселедержатель отражает по Кт 67 (номинальная стоимость векселя) и:

• Дт 51 или 52 (фактически полученная сумма денег);
• 91 (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств закрывают на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по Дт 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате векселедержателем денег, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу делают запись по ДТ 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную просроченным векселем, продолжают учитывать на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Также см. «Как управлять долгами дебиторов перед предприятием».

Аналитический учет дисконтированных векселей ведут:

• по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
• по векселедателям;
• по отдельным векселям.

Также обособленно на счете 67 ведут учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы компаний, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность.

Счет 67 в бухгалтерском учете: Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

со сроком погашения 24 месяца.

Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание 51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка 51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка 98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

Бухгалтерский счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Заем – это юридически оформленная сделка, согласно которой стороны договариваются о передаче денежных средств или имущества в собственность на условиях возврата с уплатой процентов за пользование, или же без них.

Заключить подобный договор могут физические и юридические лица, за исключением, как уже было сказано, банков.

Один из способов привлечения займов – выпуск ценных бумаг (векселей, облигаций, акций). Кредит – это взаимоотношения сторон, при котором происходит передача в долг денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Порядок предоставления и погашения кредитов регулируется законодательством. Права и обязанности сторон прописаны в кредитном договоре.

Счет 67 содержит информацию о долгосрочных кредитах и процентах по ним.

Этот счет входит в раздел VI Типового плана, в котором расположены группы. Они созданы для характеристики отношений с разными дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерский счет 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Он существует для обобщения информации о движении и наличии краткосрочных займов и кредитов, которые получены организацией. Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь. Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов.

Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов. Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие. Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте .

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе . Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

Счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

Счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” и дебету счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” в корреспонденции с дебетом счета 91 “Прочие доходы и расходы”. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета” (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 “Прочие доходы и расходы” (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией – векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” обособленно.

Счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” корреспондирует со счетами:

Получение займа от контрагента

Нормативное регулирование

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Правила бухучета займов описаны в . Сумма, полученная по договору займа, является кредиторской задолженностью и учитывается в зависимости от срока займа: если срок до года включительно — на счете 66.03 «Краткосрочные займы», при сроке более года —на счете 67.03 «Долгосрочные займы» (план счетов 1С).

К расходам, связанным с исполнением договора займа и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):

• проценты за пользование займом;
• сопутствующие расходы — оплату информационных и консультационных услуг, экспертизы договора и др.

Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего срока договора займа (п. 8 ПБУ 15/2008).

Учет в 1С

Получение денежных средств по договору займа оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Сумма — полученная сумма по договору займа, согласно выписке банка.
• Договор — договор займа с Видом договора — Прочее.

В нашем примере расчеты по договору займа ведутся в рублях, срок договора — более года. PDF В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

Счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы».

Что делать с дополнительными расходами

Помимо процентов, привлеченные деньги могут сопровождаться дополнительными расходами:

1. На обслуживание движений денежных средств (комиссия банка за получение кредита).
2. Консультационные и информационные услуги.
3. Иные затраты.

Они будут отражаться в качестве прочих расходов независимо от целей и срока действия договора. Для правильности учета сотрудник бухгалтерии вносит запись:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление заемных денег на счета компании должно учитываться в соответствии с законом, чтобы не было путаницы при возврате долга и отражении в отчетности. Привлеченные со стороны капиталы требуют к себе внимательного отношения.

Что относится к заемным капиталам

Прежде всего, к ним принадлежат:

1. Кредиты.
2. Займы.
3. Целевое финансирование.

Кредиты – это заемные средства, которые выдают банки на условиях возврата на определенный срок и с получением дополнительного дохода в виде процентов, выплачиваемых предприятиями.

Так как условия кредитования в банках могут сильно отличаться в зависимости от периода соглашения, то их принято делить на:

• краткосрочные;
• долгосрочные.

Краткосрочные ссуды используются меньше года и обычно берутся на восполнение временных нужд:

• на покупку товарно-материальных запасов;
• на ремонт основных средств (капитальный или текущий);
• оплату просроченных платежей по заработной плате и налогам;
• погашение обязательств по неотложным счетам.

Долгосрочные ссуды выдаются на период более 12 месяцев. Как правило, это означает довольно высокие расходы на выплату процентов банку. Поэтому предприятия берут такие ссуды для капитальных вложений:

• на инвестирование;
• модернизацию и строительство основных средств;
• развитие и рационализацию производства.

Долгосрочная задолженность может быть переведена в краткосрочную, когда до окончания действия договора остается меньше 12 месяцев.

В отличие от кредитов займы могут выдавать любые физические или юридические лица, даже взаимозависимые стороны.