Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда

Примеры проводок

Бухгалтер считает зарплату

Все начисления выплат сотрудникам могут отражаться следующими проводками, в зависимости от подразделения, в котором они числятся:

  • Дт.20 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам основного производства.
  • Дт.23 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам вспомогательного производства.
  • Дт.29 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства.
  • Дт.44 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам отделов реализации продукции.

Выплата денежных средств будет отражаться уже другими проводками:

  • Дт.70 Кт.50 — произведена выплата зарплаты сотрудникам через кассу предприятия.
  • Дт.70 Кт.51 — произведено перечисление зарплаты на банковские карточки сотрудников.
  • Дт.70 Кт.55 — произведено перечисление зарплаты со специального банковского счета.

Ниже на фактическом примере рассмотрено, как происходит выплата зарплаты сотрудникам фирмы.

ООО «Металлопрокат» производит стальные чайники. 31.07.2019 года бухгалтерия произвела начисление зарплаты для своего филиала:

  • рабочим цеха — 312 500 рублей.
  • сотрудникам экономического отдела 154 300 рублей.
ДтКтЗаписьСумма, руб.
2079.2Начислена зарплата работникам цеха филиала312500
2679.2Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела154300
79.251Перечислены средства филиалу на выдачу зарплаты466800
ДтКтЗаписьСумма, руб.
2070Начислена зарплата работникам цеха филиала312500
2670Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела154300
79.220Расходы на выплату зарплаты работникам цеха отнесены на расчеты с головным офисом312500
79.220Расходы на выплату зарплаты сотрудникам экономического отдела отнесены на расчеты с головным офисом154300
5179.2Зачислены переданные средства от головного офиса466800
5051Средства сняты с расчетного счета466800
7050Выплачены средства на зарплату сотрудникам через кассу466800

70 счет бухгалтерского учета — это важный показатель наличия задолженности по выплатам перед сотрудниками, помогает формировать отчисления обязательных платежей в бюджет. Поэтому нужно иметь в штате опытного бухгалтера, который профессионально сделает все расчеты и поможет избежать долгов.

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:

  • «Вложения во внеоборотные активы» (08);
  • «Основное производство» (20);
  • «Общепроизводственные расходы» (25);
  • «Общехозяйственные расходы» (26);
  • «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
  • «Расходы на продажу» (44);
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
  • «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
  • «Брак в производстве» (28);
  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84);
  • «Прочие доходы и расходы» (91);
  • «Резервы предстоящих расходов» (96);
  • «Расходы будущих периодов» (97);
  • «Прибыли и убытки» (99).

Проводки + документы 1С 8.3

НАЧИСЛЯЕМ заработную плату

Проводка Д. 20 «Основное производство» — К. 70 «Расчеты с персоналом»

Проводка Д. 25 «Общепроизводственные расходы» — К. 70 «Расчеты с персоналом»

Проводка Д. 26 «Общехозяйственные расходы» — К. 70 «Расчеты с персоналом»

Описание: проводками мы зафиксировали «информацию» о расходах, связанных с производством (счет 20, счет 25, счет 26) и проводками мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед «производственным персоналом», «вспомогательным персоналом» и «офисными работниками» (счет 70) по выплате заработной платы.

Документ 1С 8.3: Начисление зарплаты. 

 

НАЧИСЛЯЕМ пособия из внебюджетного фондаПроводка: Д.69.01 «Расчеты по соц.страхованию» — К.70 «Расчеты с персоналом»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» об «обязательстве» социального фонда (счет 69.01) компенсировать выплату и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед персоналом (счет 70) по выплате начисленного пособия.

Сумма: сумма рассчитанного пособия (по болезни, по травме на производстве, по родам..).

УДЕРЖИВАЕМ налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц)Проводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — К.68.01 «Налог на доходы физических лиц»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о «удержании» части заработной платы (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед государством по налогу НДФЛ (счет 68.01).

Сумма: сумма удержанного налога НДФЛ.

Документ 1С 8.3: Начисление зарплаты (проводка зашита программно).

УДЕРЖАЕМ доход сотрудника в пользу третьих лиц (членские взносы, алименты, судебные решения)Проводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о «удержании» части заработной платы (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед третьими лицами.

Сумма: сумма рассчитанного удержания.Дата проводки: Дата расчета.

ВЫПЛАЧИВАЕМ заработную плату через кассуПроводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — К.50 «Касса» 

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении обязательства перед персоналом (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходовании средств из кассы (счет 50). 

Сумма: сумма выплаты.

Документ 1С 8.3: Выдача наличных.

 

ВЫПЛАЧИВАЕМ заработную плату через банкПроводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — К.51 «Банк» (для оплаты на карточки) 

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о «выплате» заработной платы (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» расходовании средств из кассы (счет 50) или банка (счет 51). 

Сумма: сумма выплаты.

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

  • Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
  • Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

Характеристика удержаний из заработной платы

Администрация вправе вычесть из денежного вознаграждения работника суммы материального ущерба или брака, происшедших по его вине. Материально ответственное физическое лицо согласно договору выплачивает полную или частичную сумму причиненного организации ущерба.

Полная сумма расходов к возмещению в связи с ущербом вменяется работнику в том случае, если в договоре о материальной ответственности прописано обязательство полного погашения суммы материального ущерба сданного на хранение объекта. В частном случае ответственными лицами являются кассиры, зав. складом и кладовыми помещениями, а также все те, кто принимает деньги от покупателей и прочих лиц без участия кассы.

Частичное погашение суммы материального ущерба подразумевает возмещение средств в заранее оговоренном пределе (например, не выше размера среднемесячного заработка). Сумма высчитывается на основании фактических потерь предприятия по данным бухгалтерского учета.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

  1. Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.
  1. Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:

  • 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
  • 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
  • 26 — если зарплата начислена руководству;
  • 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
  • 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
  • 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
  • 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.

  1. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  • Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  • Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. 

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы: 

  • оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; 
  • оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; 
  • начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 
  • начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. 

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). 

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:

по дебетупо кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

{access public}

{/access}

Взаимодействие с другими счетами

Исходя из обширной классификации выплат и удержаний по заработной плате, выделяется большое количество статей расчетов с сотрудниками. Именно поэтому счет 70 корреспондирует с подавляющим большинством других счетов. Перечислим основные из них:

  1. По кредиту — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 69, 84, 96;
  2. По дебету — 50, 51, 52, 55, 68, 69, 71, 73, 76, 79, 94.

Получение зарплаты сотрудниками в натуральном виде оформляется проводкой по счетам 70 и 90. С дебета счета 70 на кредит счета 90 «Продажи» происходит списание суммы заработной платы, равной сумме выданного товара. А также с дебета счета 90 на кредит  счета 43 «Готовая продукция» оформляется передача сотрудникам товаров (материалов, продукции).

Счет 70 – активный или пассивный?

Чтобы понять, 70 счет активный или пассивный, разберемся с его структурой. Для этого посмотрим, как увеличиваются и уменьшаются обороты. Схема счета 70:

Входящее сальдо

Дебет

Кредит

Отражаются различные удержания и факт выдачи доходов (зарплаты, отпускных, премий, пособий и пр.)

Отражаются начисления зарплаты и других видов доходов

Исходящее сальдо

Из приведенного рисунка видно, что кредит 70 счета показывает начисление сумм оплаты за труд, пособий и прочих доходов в корреспонденции со счетами – , , 20, , , 29, 28, , 96, и др. А дебет 70 счета показывает уже выплаченную величину окладов, зарплаты, пособий, премий, надбавок, а также суммы удержаний в части НДФЛ, алиментов, кредитов и т.д. При этом корреспонденция счета 70 зависит от вида удержания и способа выдачи средств – , , , 52, 69, , , , 71, , 79.

Следовательно, сч. 70 является пассивным, то есть обычно имеет кредитовый остаток. При этом дебет счета 70 означает долг сотрудника, а кредит – задолженность предприятия.

Характеристика счета

Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.

Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.

При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.

Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.

Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.

Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.. В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:

В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:

  • В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
  • В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий